30. Земельный налог

Субъект: организации и физические лица, обладающие земельными участками

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

Ставка: долевая

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления: Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Срок уплаты: - Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• для организаций не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Авансовые платежи – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

31. Акцизы

Субъект: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Объект: - реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров

Ставка: твердая, процентная(адволорная)

Налоговый период: календарный месяц

Порядок исчисления: - налогоплательщиком самостоятельно - при совершении налогооблагаемых операций – перемножение ставки и базы;

- таможенными органами - при ввозе товаров на таможенную территорию

Отчетнвй период: месяц

Срок уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено нк рф

32. Особенности российского налогового менеджмента +

Особенности современного налогового менеджмента РФ:

1. не является отечественным изобретением

2. отражается на деятельности российских судов

3. Изменчивость налогового законодательства

4. большое поле деятельности

5. парадоксальность российской деловой культуры

6. должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность

7. официальная статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций

33. Налоговое администрирование: понятие, цели и методы +

Налоговое администрирование – это часть государственного налогового менеджмента, деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере, направленная на исполнение законодательства о налогах и сборах. С другой стороны, это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями)

Цели налогового администрирования:

• контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами (налоговый контроль)

• контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами

• организационное и аналитическое обеспечение контрольной деятельности и разработка предложений по совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов

Методы налогового администрирования:

• планирование

• регулирование

• контроль

• анализ эффективности

• принуждение

34. Налоговый учет на предприятии: понятие, функции, способы+

НУ - Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в порядке, установленном НКРФ.

Формы организации налогового учета:

1. Ведение отдельного налогового учета, параллельно с БУ, с использование регистров налогового учета, разрабатываемых самостоятельно и утверждаемых в составе учетной политики для целей налогообложения.

2. Формирование регистров налогового учета на основе данных БУ. Построение рабочего плана счетов, исходя из задачи получения максимального количества информации, для этого вводятся счета 2,3 и 4 уровней.

Функции НУ:

1. функция информационная – она заключается в том, что предприятия создают регистры налогового учета.

2. Функция контрольная

3. Прогнозная

35. Показатели эффективности налогового менеджмента налогоплательщика +

Эффективность налогового менеджмента организации определяется с помощью ряда коэффициентов. Эти показатели могут рассчитываться как в долях к 1, так и в процентах. Все эти показатели относительные.

1. Общий коэффициент эффективности налогообложения. Кобщ = чистая прибыль/совокупные налоговые издержи = Пч/Инс.

2. Налогоёмкость продаж. Кне = совокупные налоговые издержки/объем продаж = Инс/О.

3. Коэффициент налогообложения доходов. Кнд = оборотные налоговые издержки/выручка от реализации = Ино/В.

4. Коэффициент налогообложения затрат. Кнз = налоговые издержки, относимые на затраты/себестоимость = Инз/С

5. Коэффициент налогообложения прибыли = Кнп = налоговые издержки , относимые на прибыль/прибыль = Инп/П.

6. Коэффициент налоговой нагрузки. Нн = совокупные налоговые издержки, штрафы, пени/объем продаж = (Инс+Ш+П)/О.

36. Показатели эффективности налогообложения для государства +

Показатели эффективности налогообложения для государства:

- сумма налоговых поступлений в бюджет страны, изменение (уменьшение или прирост) поступлений налогов

- доля налоговых поступлений в доходах бюджета

- налоговое бремя (нагрузка) на ВВП, на ВРП, отраслей

- потери налоговых сумм от предоставления налоговых льгот по видам налогов и по видам бюджета

- изменение макроэкономических показателей по стране в целом и по отдельным регионам (ВВП, темп роста производства, рентабельность и т.п.)

- динамика изменения количества и структуры налогоплательщиков

- налоговая задолженность

37. Принципы налогового планирования +

Принципы налогового планирования:

1. общеэкономические:

   1. целенаправленность. Целью налогового планирования является оптимизация налоговых обязательств организации.

   2. Системность. Системный подход при осуществлении налогового планирования предполагает выполнение следующих требований:

      1. Налоговое планирование должно являться составляющей общеэкономического и финансового планирования;

      2. Анализ последствий осуществления каждого налогового мероприятия проводится с точки зрения всей совокупности налогов;

      3. При обосновании схемы налогового планирования необходимо учитывать требования смежных отраслей права (гражданского, уголовного, налогового);

   3. Эффективность. При выборе конкретного метода оптимизации налоговых обязательств необходимо провести комплексную оценку затрат и выгод;

   4. Рациональность. Формирование системы налогового планирования следует исходя из величины налоговой нагрузки и масштабов деятельности организации

   5. Законность. Налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств;

2. управленческие:

   1. осмотрительность. При осуществлении мероприятий по налоговому планированию постоянно учитывать риск возможных финансовых санкций;

   2. единство планов. Налоговый план должен быть увязан с финансовым планом, а также с комплексным планом социально-экономического развития организации;

   3. Непрерывность. Налоговое планирование должно осуществляться постоянно. Это связано с возникновением непредусмотренных изменений во внешней налоговой среде;

   4. Гибкость плана. Должна быть обеспечена возможность корректировки запланированных налоговых мероприятий, поскольку налоговая система является одним из динамичных факторов внешней среды организации;

   5. Точность плана. Налоговое планирование должно быть настолько детальным и точным, насколько позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы. Стратегическое и тактическое налоговое планирование различаются конкретностью и проработанностью деталей;

   6. Конфиденциальность. Максимально возможная секретность информации, связанной с разработкой и осуществлением схем по минимизации налоговых обязательств организации.

38. Налоговое планирование на предприятии: понятие, цели и пределы+

Налоговое планирование – совокупность действий, связанных с предварительным рассмотрением и оценкой решений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом величины возможных налоговых платежей по принимаемым решениям и выбор из них наилучших решений.

Цель– уменьшить налоговую нагрузку в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства.

Границы налоговой оптимизации.

С одной стороны необходима налоговая оптимизация, но с другой стороны, занимаясь оптимизацией, его могут обвинить в необоснованной налоговой выгоде.

Налоговая выгода – это выгода (экономия) налогоплательщика при:

• уменьшении налоговой базы;

• применение более низкой налоговой ставки;

• получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета;

Признаки необоснованной налоговой выгоды:

• искажение экономического смысла операций

• отсутствие деловой цели сделки

• отсутствие реальной предпринимательской деятельности

• взаимозависимость участников сделки

• создание организации незадолго до совершения операций

• использование посредников

• несовпадение юридического и фактического адресов предприятия

39. Этапы налогового планирования деятельности хозяйствующего субъекта +

• Выбор сферы бизнеса (Цели и задачи предприятия, вид деятельности)

• Выбор места (регистрация предприятия, расположение предприятия, расположение филиалов ,осуществление деятельности)

• Выбор ОПФ (ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП)

• Текущее налоговое планирование (использование налоговых льгот, выбор и анализ форм сделок, разработка учетной политики предприятия, использование возможности изменения сроков уплаты)

• Выбор направления размещения (прибыль, активов, капитала, инвестиций)

• Контроль, анализ и оценка эффективности

40. Государственное налоговое прогнозирование и планирование +

Основная задача налогового прогнозирования:

1. Определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет на заданный период (с позиции государства)

2. Определение объемов налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком ( с позиции налогоплательщика)

Государственное налоговое прогнозирование – комплексный процесс определения суммы налоговых доходов бюджетов всех уровней для выполнения экономических, политических и социальных задач государства. Субъектом налогового прогнозирования и планирования на макроуровне выступает государство. Государство анализирует поступление налогов , тенденции и факторы роста налогооблагаемой базы и на этой основе определяет и планирует объемы налоговых поступлений в бюджеты

Цель государственного налогового планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанных и принятых налоговых законов.

Государственное налоговое прогнозирование решает задачи:

1. формирование налогового законодательства

2. построение налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации

3. определение экономически обоснованного размера и структуры налоговых доходов в бюджете

4. установление объектов налогообложения и состава налоговой базы

5. разработка размера налоговых льгот

Этапы государственного налогового прогнозирования:

1. оценка хозяйственной ситуации в экономике

2. оценка перспектив экономического развития

3. выработка концепции налогообложения

4. выработка схем налогообложения и их нормативное оформление

5. разработка и утверждение налоговых доходов в бюджете

Виды государственного налогового прогнозирования. Различают:

1. Оперативное (месяц, квартал): Минфин РФ, финансовые органы СРФ, ФНС РФ

2. Краткосрочные и среднесрочные (год и 3 года): Минфин, финансовые органы СРФ, финансовые органы МО, ФНС РФ, Минэкономразвития РФ

3. Долгосрочные (перспективное, до 2020): Минэкономразвития

41. Пути и факторы оптимизации налогового менеджмента налогоплательщика +

Пути оптимизации налогового менеджмента (в мировой практике):

1. Нелегальный. Уклонение от уплаты налогов на основании сознательного использования наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения отчетности;

2. Легальный. Основан на корректировке хозяйственной деятельности и методов ведения учета и использования возможностей, предоставляемых законодательством;

3. Полулегальный. Использует недоработки и противоречия в действующих законах и нормативных актах;

Факторы оптимизации корпоративного НМ:

1. Внешние:

   1. Основные направления бюджетной, налоговой , инвестиционной политики государства

   2. Состояние правопорядка в государстве и уровня правовой культуры

   3. Налоговая юрисдикция территории регистрации налогоплательщика и места ведения деятельности

   4. Организационно-правовая форма ведения бизнеса

   5. Состав учредителей и порядок формирования УК

   6. Вид экономической деятельности налогоплательщика

   7. Система (режим) налогообложения

2. Внутренние:

   1. Учетная политика организации, разрабатываемая организации, разрабатываемая и принимаемая один раз в финансовый год

   2. Разработка контрактных схем при осуществлении сделок

   3. Определение структуры активов, подлежащих налогообложению , и порядка использования капитала

   4. Создание подразделения (группы, отдела) налогового менеджмента в организации

   5. Использование налоговых льгот по каждому из налогов, подлежащих уплате

42. Цели и функции налогового менеджера коммерческой организации +

Цели налогового менеджера:

1. Оптимизация налоговых платежей организации в рамках налогового законодательства;

2. Избежание финансовых и налоговых рисков;

3. Улучшение налогового администрирования организации;

Функции налогового менеджера:

1. участие в разработке регламентирующих документов компании, устава и различных положений

2. разработка и обоснование применения эффективного налогового режима

3. создание и поддержание информационной базы по налоговому законодательству

4. осуществление корпоративного налогового планирования, прогнозирования и бюджетирования

5. разработка корпоративного налогового регулирования

6. осуществление внутреннего налогового контроля, анализ налогообложения компании;

7. обеспечение выполнения внешнего налогового контроля (своевременное и полное представление документации налоговым органам)

8. осуществление налогового производства (налоговый календарь)

43. Информация, передаваемая и получаемая налоговым менеджером предприятия-налогоплательщика +:

1. первичная учетная документация ( учетная политика, учет кадров, учет продуктов и товарно-материальных ценностей, учет торговых операций и т.п.)

2. Формы бухгалтерской отчетности (Бухгвалтерский баланс, финансовый результат, движение денежных средств, изменение капитала)

3. Формы налогового учета и отчетности ( налоговые дкларации, счет-фактура, приходные и расходные ордера, книга покупок, книга продаж, уведомления связанные с исчислением и уплатой налогов)

44. Права налоговых органов +

1. требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы

2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3. производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика

6. в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения

7. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации

8. требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

10. требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов

11. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски

45. Обязанности налоговых органов +

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков

5. руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6. сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства

7. принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов

8. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9. направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

10. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам

11. осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

12. по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика

13. по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.