Пример расчета суммы подоходного налога с доходов индивидуального предпринимателя за год
Размер базовых величин в налоговом году: январь–март — 17 500 руб., апрель–ноябрь — 19 000 руб., ноябрь–декабрь — 24 000 руб. Шкала ставок подоходного налога в числовом размере по каждому периоду года представлена в табл. П.7.1. Доходы и расходы индивидуального предпринимателя, подлежащие налогообложению, представлены в табл. П.7.2.
Таблица П.7.1
Выписка из Книги учета доходов, тыс. руб.
№ п.п. |
Наименование документа, его № и дата |
Содержание записи |
Выручка от реализации |
Внереализационные доходы |
Расходы, связанные с извлечением доходов, всего |
Доход |
|
I кв. |
|
7 750 |
512 |
6 118 |
|
|
II кв. |
|
6 380 |
426 |
4 319 |
|
|
III кв. |
|
9 110 |
518 |
6 813 |
|
|
IV кв. |
|
8 176 |
840 |
5 056 |
|
|
Итого за год |
|
|
|
|
|
Таблица П.7.2
Ставки подоходного налога в цифровом изложении
Размер совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению, руб. |
Ставки (суммы) налога |
с 1 января |
|
до 4 180 080 |
9 % |
от 4 180 081 до 10 450 200 |
376 207 руб. + 15 % с суммы, превышающей 4 180 080 руб. |
от 10 450 201 до 14 630 280 |
1 316 725 руб. + 20 % с суммы, превышающей 10 450 200 руб. |
от 14 630 281 до 18 810 360 |
2 152 741 руб. + 25 % с суммы, превышающей 14 630 280 руб. |
от 18 810 361 и выше |
3 197 761 руб. + 30 % с суммы, превышающей 18 810 360 руб. |
от 4 180 081 до 10 450 200 |
376 207 руб. + 15 % с суммы, превышающей 4 180 080 руб. |
с 1 апреля |
|
до 4 450 080 |
9 % |
от 4 450 081 до 11 125 200 |
400 507 руб. + 15 % с суммы, превышающей 4 450 080 руб. |
от 11 125 201 до 15 575 280 |
1 401 775 руб. + 20 % с суммы, превышающей 11 125 200 руб. |
от 15 575 281 до 20 025 360 |
2 291 791 руб. + 25 % с суммы, превышающей 15 575 280 руб. |
от 20 025 361 и выше |
3 404 311 руб. + 30 % с суммы, превышающей 20 025 360 руб. |
с 1 ноября |
|
до 4 650 000 |
9 % |
от 4 650 001 до 11 625 000 |
418 500 руб. + 15 % с суммы, превышающей 4 650 000 руб. |
от 11 625 001 до 16 275 000 |
1 464 750 руб. + 20 % с суммы, превышающей 11 625 000 руб. |
от 16 275 001 до 20 925 000 |
2 394 750 руб. + 25 % с суммы, превышающей 16 275 000 руб. |
от 20 925 001 и выше |
3 557 250 руб. + 30 % с суммы, превышающей 20 925 000 руб. |
Решение. Определим льготы по подоходному налогу. Предпринимательская деятельность является основным местом работы предпринимателя, поэтому он имеет право на льготу в 1 базовую величину каждый месяц года. В условии задачи нет оговорок на право по другим видам льгот, следовательно, они отсутствуют.
I квартал.
Доход индивидуального предпринимателя составил:
тыс.
руб.
Доход налогооблагаемый за I квартал:
руб.
Сумма налога за I квартал в соответствии со шкалой (с 1 января):
руб.
Сумма налога к уплате за I квартал:
руб.
II квартал.
Доход индивидуального предпринимателя составил:
тыс.
руб.
Совокупный доход за полгода (два квартала):
тыс.
руб.
Доход налогооблагаемый за первое полугодие:
руб.
Сумма налога за первое полугодие в соответствии со шкалой (с 1 апреля):
руб.
Сумма налога к уплате за II квартал:
руб.
III квартал.
Доход индивидуального предпринимателя составил:
тыс.
руб.
Совокупный доход за три четверти года (три квартала):
тыс.
руб.
Доход налогооблагаемый за три квартала:
руб.
Сумма налога за три четверти года в соответствии со шкалой (с 1 апреля):
руб.
Сумма налога к уплате за III квартал:
руб.
IV квартал.
Доход индивидуального предпринимателя составил:
тыс.
руб.
Совокупный доход за год:
тыс.
руб.
Доход налогооблагаемый за год:
руб.
Сумма налога за год в соответствии со шкалой (с 1 ноября):
руб.
Сумма налога к уплате за четвертый квартал:
руб.
Расчет сумм подоходного налога сведем в табл. П.7.3.
Таблица П.7.3
Расчет подоходного налога, тыс. руб.
Период |
Доход |
Совокупный доход |
Доход налогооблагаемый за год |
Сумма налога |
Сумма налога к доплате |
I кв. |
2 144 |
2 144 |
2 091,5 |
188,235 |
188,235 |
II кв. |
2 487 |
4 631 |
4 521, 5 |
411,202 |
222,967 |
III кв. |
2 815 |
7 446 |
7 279,5 |
824,902 |
413,700 |
IV кв. |
3 958 |
11 404 |
11 170,5 |
1 555,650 |
730,748 |
Итого за год |
11 404 |
11 404 |
11 170,5 |
1 555,650 |
1 555,650 |
Приложение 8
Исходные данные для расчета суммы подоходного налога (задача 5.1), тыс. руб.
№ варианта |
Квартал |
||||||||||||||
I |
II |
III |
IV |
||||||||||||
Выручка от реализации |
Внереализационные доходы |
Расходы по извлечению доходов |
Выручка от реализации |
Внереализационные доходы |
Расходы по извлечению доходов |
Выручка от реализации |
Внереализационные доходы |
Расходы по извлечению доходов |
Выручка от реализации |
Внереализационные доходы |
Расходы по извлечению доходов |
||||
|
|
7 750 |
512 |
6 118 |
6 380 |
426 |
4 319 |
9 110 |
518 |
6 813 |
6 784 |
840 |
5 056 |
|||
|
|
7 800 |
410 |
5 154 |
4 878 |
840 |
3 028 |
5 998 |
460 |
3 705 |
8 543 |
465 |
6 360 |
|||
|
|
16 800 |
200 |
10 613 |
14 603 |
140 |
8 832 |
13 853 |
146 |
9 714 |
18 916 |
208 |
12 705 |
|||
|
|
3 411 |
101 |
1 404 |
3 396 |
82 |
1 528 |
4 188 |
171 |
1 947 |
3 688 |
108 |
1 516 |
|||
|
|
6 810 |
208 |
2 808 |
6 790 |
182 |
2 736 |
8 386 |
214 |
3 942 |
7 290 |
216 |
2 945 |
|||
|
|
5 536 |
140 |
4 215 |
6 511 |
128 |
3 451 |
7 952 |
118 |
5 820 |
8 353 |
165 |
6 252 |
|||
|
|
12 610 |
141 |
10 965 |
11 581 |
148 |
9 464 |
10 190 |
1 130 |
9 091 |
9 254 |
405 |
7 579 |
|||
|
|
11 727 |
387 |
9 670 |
10 670 |
438 |
7 894 |
10 477 |
421 |
6 830 |
7 676 |
298 |
5 345 |
|||
|
|
8 180 |
891 |
7 114 |
9 865 |
413 |
8 577 |
10 675 |
430 |
9 969 |
10 978 |
236 |
9 144 |
|||
|
|
10 590 |
234 |
8 470 |
10 960 |
427 |
8 757 |
9 765 |
412 |
8 677 |
7 098 |
290 |
5 033 |
|||
|
|
8 263 |
192 |
6 197 |
9 967 |
414 |
8 879 |
10 191 |
430 |
9 587 |
11 097 |
1 360 |
9 769 |
|||
|
|
3 468 |
541 |
2 565 |
5 286 |
455 |
3 740 |
6 864 |
462 |
4 318 |
6 296 |
473 |
5 368 |
|||
|
|
7 431 |
1 128 |
6 355 |
6 906 |
1 175 |
5 846 |
6 297 |
1 166 |
5 146 |
5 207 |
1 153 |
3 871 |
|||
|
|
6 672 |
459 |
4 630 |
6 969 |
730 |
5 511 |
6 955 |
688 |
6 489 |
7 938 |
1 230 |
7 052 |
|||
|
|
6 882 |
240 |
5 795 |
6 910 |
880 |
5 787 |
6 886 |
776 |
6 000 |
6 425 |
620 |
4 880 |
|||
|
|
8 634 |
398 |
7 544 |
8 668 |
384 |
6 598 |
10 306 |
446 |
8 910 |
10 360 |
433 |
9 209 |
|||
|
|
8 605 |
420 |
7 610 |
9 469 |
408 |
8 144 |
6 950 |
369 |
5 394 |
8 240 |
180 |
6 179 |
|||
|
|
6 740 |
860 |
5 973 |
6 614 |
630 |
4 960 |
8 697 |
1 100 |
7 001 |
8 790 |
1 010 |
7 676 |
|||
|
|
7 684 |
898 |
6 544 |
6 868 |
884 |
5 598 |
10 386 |
446 |
8 910 |
10 860 |
433 |
9 456 |
|||
|
|
10 765 |
1 380 |
9 927 |
10 401 |
1 150 |
8 999 |
13 121 |
2 050 |
11 766 |
14 687 |
487 |
13 793 |
|||
|
|
1 650 |
200 |
841 |
1 860 |
510 |
1 354 |
2 883 |
245 |
1986 |
2 864 |
330 |
2 207 |
|||
|
|
6 840 |
121 |
5 356 |
6 906 |
165 |
5 584 |
4 198 |
160 |
3 222 |
4 890 |
142 |
4 043 |
|||
|
|
3 836 |
501 |
2 651 |
4 767 |
562 |
3 743 |
3 870 |
391 |
3 012 |
4 395 |
410 |
3 081 |
|||
|
|
6 380 |
608 |
5 366 |
7 070 |
456 |
5 581 |
3 964 |
368 |
3 153 |
4 190 |
410 |
2 867 |
|||
Приложение 9