- •1.1 Краткая характеристика предприятия оао «Газпромтрубинвест»
- •Причиной данного отклонения послужило наличие остатков непокрытого убытка прошлых лет на начало отчетного периода.
- •Аудит учета движения и использования транспортных средств
- •2.1. Цели, задачи, основные нормативные доказательства и источники информации для аудиторской проверки
- •2.2. План и программа аудиторской проверки транспортных средств на предприятие оао «Газпромтрубинвест».
- •2.3. Аудиторские процедуры по существу
2.2. План и программа аудиторской проверки транспортных средств на предприятие оао «Газпромтрубинвест».
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.
Планирование аудита является наиболее важным этапом проведения аудиторской проверки расчетов с транспортными средствами. Цель эффективного планирования – это предельно минимизировать аудиторский риск при проведении аудита в течение разумного времени.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности устанавливают единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитору составляет и документально оформляет общий план аудита, описывает в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 2.2.1 и табл.2.2.2
Общий план аудита учета движения и использования транспортных средств
ОАО «Газпромтрубинвест» представлен в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Общий план аудита учета движения и использования транспортных средств ОАО «Газпромтрубинвест»
Проверяемая организация |
ОАО «Газпромтрубинвест» |
Период аудита |
С 01.09.2011 по 21.10.2011 г. |
Количество человеко-часов |
80 |
Руководитель аудиторской группы |
|
Состав аудиторской группы |
3 специалиста |
Планируемый аудиторский риск |
4% |
Планируемый уровень существенности |
11000 тыс. руб. |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Нормативные документы |
1. Аудит наличия и сохранности транспортных средств |
01.09.11-09.09.11 |
НК РФ ПБУ 6/01 1/2008
|
2. Аудит движения и использования транспортных средств |
10.09.11- 16.09.11 |
НК РФ ПБУ 6/01 ФЗ №129-ФЗ Положение по ведению бухучета и отчетности (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998 г.) |
3. Аудит налогообложения транспортных средств |
17.09.11-21.09.11 |
НК РФ ПБУ 6/01 Положение по ведению бухучета и отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998 г.) |
Программа аудита учета движения и использования транспортных средств ОАО «Газпромтрубинвест» представлена в таблице 2.2.2. и в таблице 2.2.4.
Таблица 2.2.2
Программа аудита учета движения и использования транспортных средств ОАО «Газпромтрубинвест»
Проверяемая организация |
ОАО «Газпромтрубинвест» |
Период аудита |
С 01.09.2011 по 30.09.2011 г. |
Количество человеко-часов |
80 |
Руководитель аудиторской группы |
|
Состав аудиторской группы |
3 специалист |
Планируемый аудиторский риск |
4% |
Планируемый уровень существенности |
11000 тыс. руб. |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Нормативные документы |
Рабочие документы |
1.Аудит наличия и сохранности ТС |
01.09.11-09.10.11 |
|
|
1.1. Проверка системы внутреннего контроля транспортных средств |
01.09.11 |
Гл.30 ГК РФ ФЗ №129-ФЗ ПБУ 6/01,приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34Н |
Устный опрос руководства предприятия |
1.2. Проверка договора купли-продажи приобретения транспортных средств |
02.09.11 |
Гл.30 ГК РФ п.1 ст.454 |
Договор купли-продажи |
1.3. Проверка своевременности проведения инвентаризации, полнота и правильность отражения ее в учете |
19.09.11 |
ФЗ от 07.08.2001 N 119-ФЗ |
ИНВ-1-опись ОС,ИНВ-18-сличительная ведомость результатов. |
Продолжение таблицы 2.2.2
1.4. Проверка сохранности транспортных средств - условия хранения |
09.09.11 |
ПБУ 6/01 |
Первичные документы, данные бухгалтерского учета, организационно-распорядительная документация, договоры |
1.5.Проверка правильности оформления первичных документов, на основании которых в бухгалтерском учете отражались операции по при обретению, выбытию объектов транспортных средств.
|
09.09.11 |
ст. 17 Закона РФ № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
Договор купли-продажи, Чеки, товарные чеки, счет фактура. |
2. Аудит движения и использования транспортных средств |
10.09.11- 16.09.11 |
|
|
2.1. Проверка продажи транспортного средства |
10.09.11 |
ФЗ №129-ФЗ Положение по ведению бухучета и отчетности |
Учетная политика, регистры бухгалтерского учета, первичные документы |
2.2. Проверка покупки транспортного средства |
11.0911 |
ФЗ №129-ФЗ Положение по ведению бухучета и отчетности ПБУ 6/01 |
Учетная политика, регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность |
2.3. Проверка безвозмездно полученных транспортных средств |
12.09.11-14.09.11 |
ФЗ №129-ФЗ ст.574 ГКРФ,ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на движимое имущества», ПБУ 6/01 |
Договор дарения, акт о приеме и передаче объекта, техническая документация, акт независимого оценщика, платежно-расчетные документы, форма № 2 акт приемки. |
Продолжение таблицы 2.2.2
2.4. Проверка списка лиц, ответственных за сохранностью транспортного средства |
15.09.11 |
Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ,приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 24 марта 2003 г. |
Приказы руководителя , договор о материальной отвественности,список лиц,ответственных за сохранность,образцы подписей. |
2.5. Проверка учета горюче-смазочных материалов |
16.09.11 |
ФЗ №129-ФЗ |
Чеки, товарный чек. |
3. Аудит налогообложения и учета транспортных средств транспортных средств |
17.09.11-21.09.11 |
|
|
3.1. Проверка формирования первоначальной стоимости объектов транспортных средств |
17.09.11 |
Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н., ПБУ 6/01 |
Договор купли-продажи ,товарный чек, чек, счет фактура. |
3.2. Проверка правильности начисления амортизации ОС для целей бухгалтерского учета |
18.09.11 |
ФЗ №129-ФЗ ПБУ 6/01,приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34Н П.п.2,3Ст256 НК РФ П.п.6,7,14,19,22,23,п.ст.251 и П.п.3 п.1 ст.254 |
Учетная политика, инвентарные карточки,(ИНВ-1,№ ИНВ-18) |
3.3. Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт основных средств и отражение этих сумм на соответствующих счетах. |
19.09.11 |
Ст.260 НКРФ |
Учетная политика, счет- фактура,выписка банка,расходный кассовый ордер |
Продолжение таблицы 2.2.2
3.4. Проверка уплаты налога транспортного средства. |
20.10.11 |
п.1ст.363 НК РФ |
Налоговые декларации, счет-фактура. |
3.5. Проверка своевременности уплаты налога транспортного средства. |
21.10.11 |
ст.363 НК РФ |
Налоговые декларации, счет-фактура. |