Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Камская Государственная Инженерно-Экономическая Академия

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

KURS_AUDIT_1.docx

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

153.48 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 52 3 4 5 > Следующая >>>

Причиной данного отклонения послужило наличие остатков непокрытого убытка прошлых лет на начало отчетного периода.

Отложенные налоговые обязательства на начало отчетного года по бухгалтерскому балансу составили 20521 тыс. руб., изменение отложенных налоговых обязательств по отчету о прибылях и убытках составило 4939тыс. руб., что на 15582 тыс. руб. меньше, чем в бухгалтерском балансе.На конец отчетного года отложенные налоговые обязательства по бухгалтерскому балансу составили 36714 тыс. руб., изменение отложенных налоговых обязательств по отчету о прибылях и убытках составило -16193 тыс. руб. что на 52907 тыс. руб. меньше, чем в бухгалтерском балансе.

Равенство статей отложенных налоговых обязательств и изменение отложенных налоговых обязательств не выполняется, так как отложенные налоговые обязательства показываются в балансе развернуто, т.е. они на счет 99 не списывались.

Результаты проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями отчета об изменениях капитала (ф. №3) ОАО «Газпромтрубинвест» представлены в таблице 1.2.3.

По данным таблицы 1.2.3 выявлено несоответствие контрольных соотношений в графе 4 строки 1350 «Добавочный капитал» бухгалтерского балансас показателями графы «Добавочный капитал» строки 3200 «Остаток на 31 декабря 2010 года» отчета об изменениях капитала на сумму 2639226 тыс. руб. в связи с тем, что данная сумма отражена в графе 4 строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса.

Таблица 1.2.3

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом с показателями отчета об изменениях капитала ОАО «Газпромтрубинвест»

Бухгалтерский баланс				Отчет об изменениях капитала					Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало		на конец
Уставный капитал	1310	10220548	-	Остаток на 1 января отчетного года	3200	10220548	-	-		-
Уставный капитал	1310	-	10220548	Остаток на 31 декабря отчетного года	3300	-	10220548	-		-
Переоценка внеоборотных активов	1340	2639226		Остаток на 1 января отчетного года	3200	-	-	-2639226

Продолжение таблицы 1.2.3

Переоценка внеоборотных активов	1340		2638121	Остаток на 31 декабря отчетного года	3300	-	-		-2638121
Добавочный капитал	1350	-	-	Остаток на 1 января отчетного года	3200	2639226	-	2639226
Добавочный капитал	1350	-	-	Остаток на 31 декабря отчетного года	3300	-	2638121		2638121
Резервный капитал	1360	-	-	Остаток на 1 января отчетного года	3200	-	-	-	-
Резервный капитал	1360	-	10781	Остаток на 31 декабря отчетного года	3300	-	10781	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	1370	-2573432	-	Остаток на 1 января отчетного года	3200	-2573432	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	1370	-	-2529129	Остаток на 31 декабря отчетного года	3300	-	-2529129	-	-

Несоответствие контрольных соотношений в графе 3 строки 1340 «Добавочный капитал» бухгалтерского балансас показателями графы «Добавочный капитал» строки 3300 «Остаток на 1 января отчетного года» отчета об изменениях капитала на сумму 2638121 тыс. руб. связано с тем, что данная сумма отражена в графе 3 строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса.

По остальным статьям выявлено соответствие контрольных соотношений бухгалтерского баланса с показателями отчета об изменениях капитала.

Результаты проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями отчета о движении денежных средств (ф. №4) ОАО «Газпромтрубинвест» представлены в таблице 1.2.4.

Таблица 1.2.4

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом (ф. №1)

с показателями отчета о движении денежных средств (ф. №4)

Бухгалтерский баланс							Отчет о движении денежных средств						Отклонение
наименование статей		код строки		на начало	на конец		наименование статей		код строки	на начало	на конец		на начало			на конец
Денежные средства	1250		752726		-	Остаток денежных средств на начало отчетного года		4450		752720		-		-6	-
Денежные средства	1250		-		552193	Остаток денежных средств на конец отчетного года		4500		-		552150		-	-43

По данным таблицы 1.2.4 выявлено несоответствие контрольных соотношений между бухгалтерским балансомс показателями отчета о движении денежных средств: на начало года на 6 тыс. руб., на конец года – на 43 тыс. руб. По поводу данного несоответствия необходимо получить разъяснение у главного бухгалтера ОАО «Газпромтрубинвест».

Результаты проверки взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) с показателями Поясненийк бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. №5) ОАО «Газпромтрубинвест» представлены в таблице 1.2.5.

Таблица 1.2.5

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом (ф. №1) с показателями Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. №5) ОАО «Газпромтрубинвест»

Бухгалтерский баланс				Приложение к бухгалтерскому балансу				Отклонение
наименование статей	код строки	на начало	на конец	наименование статей	код строки	на начало	на конец	на начало	на конец
Нематериальные активы	1110	426	-	Нематериальные активы	5100	280	481	-255	-
Нематериальные активы	1110	-	408	Амортизация	5120	25	73	-	-
Основные средства	1131	6890882	-	Основные средства (без учета доходных вложений в МЦ)	5200	10126942	10190273	-	-
Основные средства	1131	-	6134307	Амортизация	5210	3236060	4055966	-	-
Финансовые вложения	1150	10	10	Финансовые вложения	5311	10	10	-	-
Дебиторская задолженность	1230	1002568	1436026	Дебиторская задолженность	5500	1004900	1445454	2332	9428
Финансовые вложения	1240	1870000	1970000	Финансовые вложения	5310	1870000	1970000	-	-
Кредиторская задолженность	1520	11369864	1005289	Кредиторская задолженность	5550	11369864	1005289	-	-

По данным таблицы 1.2.5 выявлено несоответствие контрольных соотношений нематериальных активов с показателями Приложения к бухгалтерскому балансу:

280 – 25 = 171 тыс. руб.

481 – 73 = 408 тыс. руб.

Несоответствие контрольных соотношений строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса ОАО «Газпромтрубинвест» с показателями строки 5500 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках на сумму 2332 тыс. руб. связано с тем, что данная сумма отражена в графе «Величина резерва по сомнительным долгам» за 2010 год, соответственно за 2011 год - несоответствие контрольных соотношений на сумму 9428 тыс. руб. связано с величиной резерва по сомнительным долгам.

1.3 Учетная политика организации .

Для ознакомления с учетной политикой организации ОАО «Газпромтрубинвест» ,нужно провести тест проверки, которая представлено в таблице 1.2.6.

Тест проверки учетной политики ОАО «Газпромтрубинвест» на 2008 г .

Таблица 1.3.1

Учетная политика организации

№ п/п

Содержание вопроса

Нормативный акт, которым предоставлено право выбора

Положение учетной политики организации

Наименование документа, которым определена учетная политика

Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008, утверждённого приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Учетная политика Общества разработана на основе Положения по учетной политике ОАО «Газпром», его дочерних обществ и организаций, утвержденной приказом ОАО «Газпром» от 29 декабря 2008 г. № 347, и утверждена приказом Общества от 26 декабря 2008 г. № 446.

Продолжение таблицы 1.3.1

2	Основные направления учетной политики:
2.1	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:	НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ	Положение об учётной политики для целей налогового учёта на 2008год
	А) по отгрузке	ст. 271 п.1
	Б) по методу оплаты	ст. 273 п.1	п. 5.18.2.
2.2	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете (по методу начисления)	п.12 ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н в ред. Приказа от 08.11.2010 №144	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта п.5.8.1, для целей налогового учёта п.5.18.2
2.3	Порядок начисления амортизации по основным средствам:	ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учёта 2008год
	А) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации;	п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 п.1,3 НК РФ	Линейным способом для целей бухгалтерского учёта п. 5.1.2., линейным способом для целей налогового учёта п.5.18.1.
	Б) применение ускоренной амортизации	п. 19 ПБУ 6/01 , ст. 259.3 ст. 1,2
2.4	Определение предметов для их учета в составе средств в обороте:	ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»	п.5.3. Положение об учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учёта 2008 г.
	А) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита;		п.5.3.3
	Б) установлено руководителем самостоятельно		-

Продолжение таблицы 1.3.1

2	Основные направления учетной политики:	ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год.
2.5	Порядок амортизации нематериальных активов:	п.28	Отчислений в себестоимость продукции (работ, услуг), п. 5.2.
	А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования;	п.24	п.5.2.1
	Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисление износа не производится;	п.24
	В) если срок полезного использования невозможно установить ежемесячно, из расчета норм на 20 лет	п.25	п.5.2.3
2.6	Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:	ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»	Положение об учётной политики для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п.5.3.
	А) по фактической стоимости приобретения;	п.5	п.5.3.2.
	Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16	п.8 Методических указаний по бухгалтерскому учёту МПЗ, утверждённых приказом Минфина России от 28.10.2001 г. №119н

Продолжение таблицы 1.3.1

2.7	Методы оценки производственных запасов:	ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год
	А)по средней себестоимости;	п. 16,18 ПБУ 5/01, п. 8 ст. 254 НК РФ
	Б)ФИФО;	П.16,19 ПБУ 5/01, п.8 ст.254 НК РФ
	В)ЛИФО;	П.8 ст.254 НК РФ
	Г)по себестоимости закупаемых материалов;	п.16 ПБУ 5/01	п.5.3.2 для целей бухгалтерского учёта, для целей налогового учёта не установлено
2.8	Порядок списания ОХР:	п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово- хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N94н) (пояснение к счету 26)	Списываются полностью на счёт 90 «Продажи», п.5.7.1 Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год.
2.9	Порядок учета ремонта основных средств	ПБУ 6/01 «Учёт ОС», НК HA часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ	Положение об учётной политике для целей бу на 2008год
	А) по фактическим затратам;	п. 27 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 260 НК РФ	п.5.7.4. Ремонтный фонд не создается.
	Б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей	п. 27 ПБУ 6/01, п.3 ст. 260 НК РФ	Создается резервный фонд п. 5.5.1.

Продолжение таблицы 1.3.1

2.10	Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.	п.4-7 ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п. 5.6.
2.11	Порядок учета выпуска продукции:	ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»	Не установлено
	А) по фактическим затратам	п. 7 ПБУ 5/01, п. 59 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»
		п.59 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»
2.12	Порядок отражения в учете выплату дивидендов	ст.42 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ	Не установлено
2.13	Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:	НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п.5.5
	А) на оплату отпусков;	ст.324.1	Не установлено
	Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет;	ст.324.1	Не установлено
	В) на ремонт основных средств;	ст. 260,324	п.5.7.4. Ремонтный фонд не создается.
	Г)на другие цели	ст.266,267	Не установлено
2.14	Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности:	ПБУ 10/99 «Расходы организации»
	А) в течении 4-х месяцев;	п.14
	Б) по истечении 3-х лет по решению руководителя.	п.14

Продолжение таблицы 1.3.1

2.15	Порядок учета товаров, приобретенных для продажи:	ПБУ 5/01	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п.5.4
	А) по розничным (продажным) ценам с применением счета 41;	п. 13	п.5.4.1.
	Б) по покупной стоимости	п. 13
2.16	Сроки погашения расходов будущих периодов:	ПБУ 10/99 «Расходы организации»	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п.5.11.
	А) в течении срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции;	п.18
	Б) расходы на основании новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов исходя из нормативного срока их освоения	п.18	п.5.11.
2.17	Методы распределения прибыли:	НК РФ часть 1 от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, ст.105.13	п.5.18.7 для целей налогового учёта
2.18	Порядок оценки задолженности по полученным займам:	ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам»	Не установлено
	А) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода;	п. 7 ПБУ 15/2008, п. 73 Положение во ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности
	Б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода - за исключением случаев, когда заемные средства получены для приобретения сырья, материалов и основных средств.	п.8
3	Организационные аспекты учетной политики:		Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год

Продолжение таблицы 1.3.1

3.1	Инвентаризация имущества и обязательств	п.1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом России от 13.06.1995 г. №49), п. 26,27 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ.	п. 5.16.1.
3.2	Выбор формы бухгалтерского учета	п.19 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г.№34н	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год, п.2.
3.3	Организация формы бухгалтерской службы	Федеральный закон о бухгалтерском учёте от 21.11.1996 N 129 ФЗ	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2010 год, п.2.
	А) учредить бухгалтерскую службу возглавляемую главным бухгалтером;	п.2 ст.6	п.2.13
	Б) ввести в штат бухгалтера;	п.2 ст.6
	В) передать на добровольных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру – специалисту;	п.2 ст.6
	Г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично	п.2 ст.6
3.4	Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля	Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" п.6	Не установлено
3.5	Выделение подразделений на отдельный баланс	п.2 Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ	Не установлено

Продолжение таблицы 1.3.1

3.6	Рабочий План счетов бухгалтерского учета	Федеральный закон «О бухгалтерском учёте N 129-ФЗ ст.6, План счетов в бухгалтерском учёте финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н	Типовой План счетов; Приложение 2 положения об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год
3.7	Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности	п.13 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год ,п. 5.17.4.
3.8	Правила документооборота и технология обработки учетной информации	Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» N 129-ФЗ ст.6, п.15 Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008год , п.2
3.9	Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями	П.33 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на 2008 год , п.5.17

При исследовании приказа об учётной политике ОАО «Газпромтрубинвест» выявлены следующие нарушения:

Не указано каким способом определяется учет выпуска продукции;
Не указан порядок отражения в учете выплату дивидендов;
Не указан порядок учета выпуска продукции;
Не указан Порядок отражения в учете выплату дивидендов;
Не указан Порядок оценки задолженности по полученным займам
Не указано Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля
Не указано Выделение подразделений на отдельный баланс

В учётной политике отмечено, что бухгалтерский учёт ОАО «Газпромтрубинвест» ведётся бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Создание и ликвидация бухгалтерии организации оформляется приказом генерального директора ОАО «Газпромтрубинвест». На исследуемом предприятии бухгалтерский учёт централизован и ведётся с помощью специализированной программы 1С Предприятия 8.2.

Организация ведёт рабочий План счетов разработанный на основании типового плана счетов утвержденного приказом Минфина Росси от 31 октября 2000 года №94н.

Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам. Исключение составляют:

 основные средства и нематериальные активы;

 активы, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение стоимости.

График документооборота утверждён отдельным приказом генеральным директором ОАО «Газпромтрубинвест». Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте ОАО «Газпромтрубинвест» используются типовые унифицированные документы.

Сроки проведения инвентаризации конкретных видов имущества и обязательств в учётной политике прописано.

В учетную политику на 2010 год были внесены следующие изменения.

В связи с отменой Главы 24 «Единый социальный налог» НК, в План счетов внесены соответствующие субсчета для учета страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

1.4 Оценка системы внутреннего контроля предприятия ОАО «Газпромтрубинвест»

Проверка системы внутреннего контроля на предприятии ОАО «Газпромтрубинвест»

Таблица 1.4.1

Оценка системы внутреннего контроля на предприятии ОАО «Газпромтрубинвест»

№ п/п	Проверяемые вопросы	Примечание
1. Среда контроля
1.	Имеется ли четкая структура управления предприятием?	+
2.	Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и специалистов?	+
3.	Имеются ли должностные инструкции?	+
4.	Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительства и хищения?	+
5.	Соблюдаются ли хозяйственные законодательства?	+

Продолжение таблицы 1.4.1.

6.	Имеется ли отдел внутреннего аудита?	+
7.	Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующая инвентаризационная комиссии?	+
8.	Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты?	+
2. Система бухгалтерского учета
9.	Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические методологические аспекты?	+
10.	Организационная структура в бухгалтерии	+
11.	Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями?	+
12.	Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?	+
13.	Организован ли документооборот?	+
14.	Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета?	+
15.	Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности	+
3. Средства контроля
16.	Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?	+
17.	Авторизация (есть ли разрешенность) операций	+
18.	Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?	+
19.	Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные сейфы, охрана)?	+

Продолжение таблицы 1.4.1.

20.

Осуществляет ли руководство организации проверки системы внутреннего контроля?

По проведенной проверки по основным вопросам системы внутреннего контроля на предприятии ОАО «Газпромтрубинвест» нарушений не выявлено.

Рабочий документ РД 2п

Наименование аудируемого лица	ОАО «Газпромтрубинвест»
Проверяемый период	С 08.10.2010 по 06.11.2010 г.
ФИО лица, составившего документ	Агаева Г.Б.
Дата составления документа	06.10.2010 г.
ФИО лица, проверявшего документ	Сидрова А.А.
Дата проверки документа	07.10.2010 г.

Оценка системы учета и внутреннего контроля на предприятии ОАО «Газпромтрубинвест»

Факторы риска	Оценка риска
1.Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
Учетная политика
последовательно от одного отчетного периода к другому	1
непоследовательно
2. Изменения в учетную политику
вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	1
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

Продолжение таблицы 1.4.1.

3. Учетная политика применяется
всеми структурными подразделениями организации	1
не всеми структурными подразделениями организации
не применяется структурными подразделениями организации
4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета
раскрыты достаточно полно	1
частично раскрыты
не раскрыты
5. Наличие в учетной политике противоречивых положений
да
нет	1
6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
да
нет	1
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
7. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности
да
нет	1
8. Степень взаимодействия между бухгалтерской и налоговой службой
взаимодействие отсутствует (налоговая служба самостоятельно формирует регистры налогового учета без применения данных регистров бухгалтерского учета)
первичные документы обрабатываются в бухгалтерии, а затем передаются в налоговую службу с необходимыми пояснениями и справками	1
9. Наличие и соблюдение графика документооборота

Продолжение таблицы 1.4.1.

да	1
нет
10. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы:
да	1
нет
11. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита)
да	1
нет
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
12. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
да	1
нет
частично
13. Система налогового учета организована на основании:
только регистров бухгалтерского учета
самостоятельно разработанных регистров налогового учета	1
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям
14. В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов
да
нет
частично	1
15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
да
нет
частично	1

Продолжение таблицы 1.4.1.

16. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете
только на основании первичных документов	1
без подтверждающих первичных документов
17. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете
всегда обоснованы	1
не обоснованы
18. Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой
отсутствуют	1
происходят часто
происходят иногда
IV. Компьютерная обработка данных (КОД)
19. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано
полностью	1
частично
не автоматизировано
20. Система КОД
охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)	1
21. Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм
да	1
нет
22. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству
да	1
нет
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
23. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется:
с соблюдением требований законодательства	1
с нарушением требований законодательства
24. В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся
с соблюдением установленного порядка	1
с нарушением установленного порядка
VI. Осуществление контроля

Продолжение таблицы 1.4.1.

25. Служба внутреннего аудита
действует	1
отсутствует
26. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
действует	1
отсутствует
27. Инвентаризационная комиссия
утверждена руководителем и действует	1
отсутствует
28. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
утверждена руководителем и действует	1
отсутствует
29. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям
утверждена и действует	1
отсутствует
30. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств
да	1
нет
31. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
да	1
нет
VII. Кадровая политика
32. Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)
да	1
нет
33. Проводятся мероприятия по обучению и повышению
квалификации кадров
да	1
нет
Итого оценок:	33
"Высоких"	0

Продолжение таблицы 1.4.1.

"Средних"	0
"Низких"	11
Бальная система внутреннего контроля, принимает значения:
«Высоких»	3
«Средних»	2
«Низких»	1

Результаты проверки системы внутреннего контроля ОАО

«Газпромтрубинвест » положительны, значительных нарушений нет.

1.5. Оценки уровня существенности предстоящей проверки

Согласно п.3 стандарта № 4 «Существенность в аудите», информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Согласно п.4. стандарта № 4 «существенность в аудите», При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений.

Произведем расчет уровня существенности на ОАО «Газпромтрубинвест» за 2011 год.

Таблица 1.5.1.

Расчет уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Абсолютный уровень существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия	3544	5	177,2
Выручка от реализации без НДС	153530	2	3070,6
Валюта баланса	22900	2	458
Собственный капитал	9631	10	963,1
Общие затраты предприятия	148292	2	2965,84
Итого			7634,74
Среднее значение			1526,948

Значение базового показателя выписывается из форм отчетности на конец отчетного периода.

На следующем этапе находится наибольшее и наименьшее отклонение от среднего значения:

Отклонение по максимуму = (3070,6 – 1526,948) / 1526,948 * 100% = 101,09%,

Отклонение по минимуму = (1526,948 – 177,2) / 1526,948 * 100% = 88,395%.

Если отклонение составляет более 20%, то в дальнейших расчетах данные показатели не используются. На предприятии ОАО «Газпромтрубинвест» эти показатели составили 101,09% и 88,395% и в дальнейших расчетах не будут использоваться.

Из оставшихся значений необходимо составить новую таблицу и рассчитать новое среднее значение из оставшихся показателей, которое и будет являться единым уровнем существенности. Данные расчеты представлены в таблице 1.5.2.

Таблица 1.5.2

Расчет уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Абсолютный уровень существенности, тыс. руб.
Валюта баланса	22900	2	458
Собственный капитал	9631	10	963,1

Продолжение таблицы 1.4.1.

Общие затраты предприятия	148292	2	2965,84
Итого			4386,94
Среднее значение			1462,31

Данное значение среднего показателя, а именно 1462,31 тыс. руб. следует округлить до значения, удобного для запоминания всеми членами бригады аудиторов, однако степень округления не должна превышать 20%.

Уровень существенности = 1500 тыс. руб. (степень округления = 2,58 %)

Следующий этап – распределение уровня существенности между значимыми счетами оборотно-сальдовой ведомости.

Единый уровень существенности делится на два, т.е. на дебет и кредит оборотно-сальдовой ведомости. В таблицу выписываются все счета из оборотно-сальдовой ведомости. К значимым счетам относятся те, которые имеют удельный вес более 1%. Счета с удельным весом менее 1% в дальнейших расчетах не принимают участие, по ним в 5, 6, 7 колонках ставится прочерк. В 5 колонке проставляются значения счетов оборотно-сальдовой ведомости с удельным весом более 1%, рассчитывается итого по дебету и кредиту (данные величины могут не совпадать).

Далее рассчитывается новый удельный вес каждой значимой статьи. В колонку 7 итого проставляется уровень существенности, разделенный на два. Далее рассчитывается уровень существенности по каждому счету оборотно-сальдовой ведомости.

Распределение уровня существенности между значимыми счетами оборотно-сальдовой ведомости представлены в таблице 1.5.3.

Таблица 1.5.3

Распределение уровня существенности между значимыми счетами

оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Газпромтрубинвест» за 2011 год

Счет		Сальдо на конец периода, тыс. руб.	Удельный вес, %	Новое значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Код	Наименование

08	Вложения во внеоборотные активы	2 710 959,73	12,28	2710959,73	12,44	93,27
10	Материалы	4 083 879,66	18,49	4083879,66	18,73	140,51
41	Товары	6 260 023,53	28,35	6260023,53	28,72	215,38
44	Расходы на продажу	63 882,79	0,29	-	-	-
51	Расчетные счета	881 067,46	3,99	881067,46	4,04	30,31
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	7 863 065,42	35,61	7863065,42	36,07	270,53
71	Расчеты с подотчетными лицами	173 033,22	0,78	-	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	47 078,47	0,21	-	-	-
	Итого по дебету	22 082 990,28	100,00	21798995,80	100,00	750,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 486 263,33	38,43	8486263,33	38,70	290,28
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	3 809 520,00	17,25	3809520,00	17,37	130,31
68	Расчеты по налогам и сборам	108 582,20	0,49	-	-	-
68.01	Налог на доходы физических лиц	50 762,00	0,23	50762	0,23	1,73
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	48 054,80	0,22	-	-	-
80	Уставный капитал	300 000,00	1,36	300000,00	1,37	10,26
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9 330 569,95	42,25	9330569,95	42,55	319,16
	Итого по кредиту	22 082 990,28	100,00	21926353,28	100,00	750,00

Сальдо на конец периода по налогу на доходы физических лиц составило 50762 тыс. руб., удельный вес 0,23%. Таким образом, уровень существенности по налогу на доходы физических лиц составил 1,73 тыс. руб.

<<< < Предыдущая 12 / 52 3 4 5 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
05.09.2019744.96 Кб18Kursovaya_rabota_TAU_18_bissikersky.doc
#
01.05.202565.61 Кб0Kursovaya_TM.docx
#
01.07.2025753.66 Кб3kursovaya_TOI_moya (1).doc
#
17.04.2015983.55 Кб15KURSOVIK_2.doc
#
17.04.2015786.43 Кб17Kursovoy_po_expluatatsii_sam.doc
#
01.05.2025153.48 Кб1KURS_AUDIT_1.docx
#
01.05.2025844.29 Кб0kyui.doc
#
04.08.201975.59 Кб7k_r_aynur.rtf
#
01.04.2025544.53 Кб3k_UP.docx
#
17.04.2015112.13 Кб9lab2OIPS_15_var_Ilya.doc
#
02.09.201988.93 Кб3Laboratorka_po_to_Vosstanovlen.docx