12. Планирование движения денежных средств

План движения денежных средств отражает поступление, расходование и нетто-изменение (чистый поток) суммы денежных средств по трем сферам деятельности предприятия: производственно-хозяйственной (операционной), инвестиционной и финансовой.

Рассмотрим состав поступлений и платежей денежных средств в каждой сфере деятельности предприятия.

Производственно-хозяйственная деятельность.

Поступления:

• выручка о реализации продукции и услуг, материальных ценностей (по оплате);

• авансы от покупателей и заказчиков;

• полученные % и дивиденды;

• прочие.

Платежи:

• оплата материальных ресурсов и услуг;

• выплата заработной платы;

• отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды;

• платежи в бюджет;

• авансы выданные;

• уплата % по кредиту;

• текущие расходы на социальные нужды;

• прочие выплаты.

Примечание: В план не включаются расходы и отчисления, планируемые к начислению, но не к уплате: по расходам – материалы, полученные в кредит, по доходам – продукция, поставленная в кредит. Не включаются также расходы, не связанные с реальным оттоком денежных средств (амортизация основных фондов).

Инвестиционная деятельность включает операции, изменяющие внеоборотные активы, связанные с движением денежных средств.

Поступления:

• выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг других компаний;

• поступления средств от погашения долгосрочных займов (предоставленных другим).

Платежи:

• приобретение средств долгосрочного использования (основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг других компаний);

• - предоставление долгосрочных займов.

Разработка плана движения денежных средств дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов, выявить возможности использования временно свободных денежных средств.

13. Определение экон эффективности оргтехмероприятий (ОТМ) и источники их финансирования.

Эффек-ть ОТМ определяется сопоставлением результатов и затрат. Для выбора методики экон обоснования все ОТМ целесообразно классифицировать на крупные (комплексные) и локальные.

Признаки локального мероприятия:

- сравнительно небольшие капвложения (КВ);

- единовременные затраты и результаты близки по времени осущ-ния (не нужно применять дисконтирование)….

Внедрение локального мероприятия целесообразно, если срок окупаемости КВ на его осущ-ние (Ток) не превышает нормативного.

Срок окупаемости единовр затрат на реализ ОТМ в отеч практике принято опр-ть по ф-ле:

К ,

Т_ок ⁼ П

где К – единовр затраты на внедрение ОТМ

П – год прирост прибыли от внедрения ОТМ.

Более обоснованным явл-ся опр-ние срока окупаемости локального ОТМ путем сопоставления единовр затрат и притока ден поступлений по ф-ле:

К ,

Т_ок = П_ч + А_м

где П_ч и А_м - год прирост чист прибыли и амортиз отчислений в результате внедрения ОТМ.

Критерием оптимальности при сравнении вариантов локального мероприятия может служить минимум суммы привед затрат, кот опр=ся по ф-ле С + Е К,

где C – с\ст год выпуска продукции при реализации данного варианта ОТМ;

K – единовр затраты на реализацию этого варианта ОТМ;

E – нормат коэф-нт эффективности КВ, установленный руководством орг-ции.

1

Е = Т_{ок норм}

Для отражения результатов внедрения локального ОТМ в плане по с\ст исп-ся пок-ли:

«экономия до конца года» – Э _дкг ( в плане года внедрения мероприятия) и «переходящая экономия» - Э_пер (в плане на след год).

Э_дкг = (С_о – С₁) N_дкг ,

где Nдкг – выпуск продукции с момента внедрения мероприятия до конца года;

Э_пер = (С – С₁ ) N_сл.г

где N_сл.г - выпуск продукции в году, следующем за годом внедрения ОТМ;

С – средневзвеш с\ст ед-цы изделия в году внедрения мероприятия.

Фин-ние разработки и внедрения ОТМ осущ-ся за счет осн деят-ти и (или) за счет КВ.

За счет осн деят-ти финан-ся затраты, кот не связаны с приобретением или изготовлением осн ср-в и м. б. включены в с\ст продукции.

Источниками КВ м.б.: амортизац отчисления; чистая прибыль; целевое финан-ние из спец фондов; кредиты банков; ср-ва от размещения облигаций; ср-ва от вторичной эмиссии акций; ср-ва заказчиков; финан-ние из бюджетов федеро, субъектов федерации, муниципальных.

14. Производств мощность (ПМ): определение, общая методика расчета, исп-ие результатов. Область вариантных решений.

ПМ пред-тия – это мах возможный год выпуск продукции опред номенклатуры в заданных количеств соотношениях, достигаемый при полном исп-нии производ оборудования и площадей на основе применения прогресс технологии, рациональной орг-ции труда и пр-ва.

Общая ф-ла расчета ПМ имеет след вид:

Ф_{эф ,}

ПМ = Т_ед

где Ф_эф – эффек фонд времени произв-го звена;

Т_ед – трудоемкость (машиноемкость) ед-цы продукции.

Эффект фонд времени опр-ся исходя из режима работы подразделения (пред-тия) с учетом норм времени на ремонт и технолог перерывы. В расчете исп-ся прогрессе нормы трудоемкости или выработки.

В высокомеханиз-ом пр-ве ПМ опр-ся пропускной способностью оборудования, в маломеханиз-ом – производ площадей.

Расчет ПМ проводится по всем производ подразделениям от низшего производ звена к высшему (от группы оборудования к участку, от участка к цеху, от цеха к пред-тию).

Первичным звеном расчета служат:

в массовом пр-ве – специализ рабочее место, автоматическая линия, непрерывно-поточная линия;

в др типах пр-ва – группа взаимозаменяемого оборудования.

Мощность производ подразделения опр-ся по мощности ведущего звена предыдущей ступени (мощность цеха – по мощности ведущего участка, мощность пред-тия – по мощности ведущего цеха).

На каждой стадии расчетов в качестве ведущего звена принимается подразделение, в кот осущ-ся осн технолог операции, сосредоточена наибол часть осн фондов и трудозатрат. Подразделение, ПМ кот ниже, чем ведущего звена, является узким местом.

Для ликвидации узких мест – устранения диспропорций в пропускной способности отдел производ звеньев – применяются след меры:

• увеличение сменности работы;

• кооперация с др производ звеньями или пред-тиями;

• соверш-ние технологии, оснастки, инструмента;

• соверш-ние орг-ции пр-ва и труда;

• модернизация, замена, приобретение дополн оборудования.

Расчет ПМ исп-тся для обоснования год производ программы, выявления узких мест в пр-ве, разработки оргтех мероприятий, направленных на устранение диспропорций, и первоочередных направлений КВ.

План пр-ва пред-тия всегда ниже ПМ. Соотношение этих пок-лей характеризуется коэф-том исп-ния мощности, кот опр-ся как отношение планируемого объема продукции к среднегод ПМ.

Наличие резервов ПМ необходимо для успешного функционирования пред-тия так как они позволяют:

• обеспечить выполнение обязательств по поставке продукции при сбоях в пр-ве;

• быстро увеличивать объем пр-ва при благоприятной рыночной конъюнктуре;

• осваивать пр-во новой продукции.

В мировой практике известны 2 подхода к решению этой проблемы:

• гибкое приспособление имеющихся мощностей к изменяющемуся спросу за счет привлечения субподрядчиков, применения сверхурочных работ, найма или сокращения персонала;

• создание и поддержание резерва ПМ.

Второй путь требует дополн КВ и текущих затрат.

Выбор способа резервирования ПМ и опр-ие величины резерва – вариантная задача, требующая эконом обоснования.

15. Расчет ПМ механообрабат цехов.

ПМ = Q _обор Ф _вр К _обор

Для опр-ия ПМ необходимо:

-произ оборудования в ед-цу времени (Q _обор), шт, кг

-кол-во оборудования (К _обор), шт

-фонд времени работы ед-цы оборудования (Ф _вр)

Расчет целесообразен, когда известна произв оборудования и вып-ся неск наименований продукции.

16. Расчет ПМ сборочных цехов

ПМ = Ф _вр / Т р

Т р – трудоемкость комплекта изделия, изготовленного на этом оборудовании, нормо-час, чел-дн Т р = цикл сборки изделий в сменах х уд площадь сборки изделия

Для сборочного цеха Ф вр = (площадь – вспомог площадь) х число раб дней в году х сменность

К – коэф-т исп-ия мощности = произ программа / на среднегод ПМ

Среднегод ПМ учитывает изм-ие ПМ за год (ввод новых мощностей + и вывод старых мощн -)

17.Формирование год произв программы в усл рынка и ее оптимизация.

Произ программа опр-т номенклатуру и объем выпуска продукции в натур и ст=тном выражении с распред по кварталам.

При этом объем пр-ва изделия в натур выражении в общем случае опр-ся

N _пр = N _пост – О _н + О _к + N вн

где N_пост – объем поставки изделия в натур выражении;

O ^н_скл и O ^к_скл – остатки данных изделий на складе гот продукции на начало и конец план периода;

N_вн – кол-во изделий для внутр потребления.

Если спрос на продукцию пред-тия превышает произв возможности пред-тия, у него появ-ся возможность оптимизации произв программы.

Оптимальная производ программа – программа, обеспеченная сбытом, в наиб степени соответствующая структуре ресурсов пред-тия и обеспеч-ая наилуч результаты по принятому критерию.

В общем виде наиболее распространенная модель оптимальной произв программы содержит целевую ф-цию и систему ограничений

n

С =  X_iC_i  max (min) 

i=1

n

 a_ij ^. x_{i } A_j (j = 1,2 …m) 

i=1

N_{i min}  X_i  N _{i max }

где C –суммарное значение пок-ля, принятого в кач-ве критерия оптимальности;

n – число наименований изгот-мых изделий;

X_i – кол-во изделий i-го наимен в производ программе;

C_i – оценка i-го изделия в соответствии с критерием оптимальности;

a_ij - затраты j-го ресурса на изготовление изделия i-го наименования;

A_j – располагаемая величина j-го ресурса;

m – число ограничений по ресурсам;

N_{i min}, N_{i max} – допустимые пределы выпуска изделий i-го наименования.

В кач-ве оптимальности чаще всего применяется мах прибыли; в кач-ве огранич-ных условий – наличные производ ресурсы: оборудование, раб сила, мат. Миним выпуск изделий может опр-ся заключенными контрактами на поставку продукции, мах – потребностью рынка с учетом планируемой доли пред-тия.

При формировании оптим производ программы в кач-ве критерия оптимальности исп-ть мах маржинального дохода.

Марж доход на ед-цу изделия опр-ся как разность между ценой и перем затратами. В отличие от прибыли марж доход на ед-цу продукции явл-ся постоян величиной при колебаниях объема пр-ва в опред пределах. При изменении объема пр-ва изм-ся общая величина марж дохода. При стабильности усл постоянных расходов мах марж дохода будет соответствовать и мах прибыли.

18.Способы опр-ия год произв программы при неравномерном спросе на продукцию

При колебаниях спроса возможны различ варианты распределения год объема пр-ва.

Производ политика пред-тия может состоять в поддержании запасов гот продукции на миним необходимом уровне и планировании пр-ва продукции в строгом соответствии со спросом.

Др вариант производ политики пред-тия – исп-ние запасов гот продукции как амортизатора колебаний спроса. В период падения спроса пр-во частично работает «на склад», пополняя запасы гот продукции, в период подъема спроса на рынок выбрасываются ранее созданные запасы.

19.Особенности формирования производ программы при недогрузке производ мощностей

Если спрос на продукцию пред-тия временно не позволяет рационально исп-ть наличные ПМ, возникает проблема целесообразности их доп загрузки пр-вом продукции, цена реализации кот = полной с/ст или ниже ее. Аргументом в пользу такого решения является возможность сохранить квалифиц кадры в период спада потребительского спроса.

Рассмотрим пример.

Необходимо определить целесообразность снятия с производства изделия А как убыточного для предприятия при том, что нет возможности выпускать вместо изделия А более прибыльную продукцию.

Определим, как изменятся прибыль и маржин доход при снятии с пр-ва изделия А.

Расчет прибыли и маржин дохода для сопоставляемых вариантов, тыс.крон.

Показатели	С изделием А	Без изделия А
Выручка от реализации	13750	11350
Перемен издержки	10260	8260
Маржин доход (1-2)	3490	3090
Прибыль	880	480

Как видно из табл., снятие с пр-ва изделия А уменьшит прибыль на 400 тыс. крон и, след, нецелесообразно.

Этот вывод можно было сделать сразу по величине маржин дохода. Известно, что маржин доход на ед-цу изделия А составляет 4 кроны, т.е. цена покрывает не только перем издержки, связанные с пр-вом изделия, но и часть постоян расходов пред-тия. .Снятие с пр-ва изделия А уменьшит общую сумму маржин дохода на 4 ^. 100 = 400 тыс.крон, что снизит величину прибыли также на 400 тыс.крон.

Из рассмотренного примера следует, что при недогрузке ПМ экон целесообразно пр-во всех изделий, по кот маржин доход явл-ся положительной величиной.

20. Планирование тов (ТП) и вал (ВП) продукции. Расчет норматива незавершенного пр-ва (НЗП).

На основе произв программы в натур выражении опр-ся ст-тные пок-ли объема пр-ва: ТП и ВП, НЗП.

ТП изготовлена для реализации на сторону, полностью закончена пр-вом, соответ стандартам и техусловиям. В ее состав входит ст-ть готовых изделий и запчастей к ним, полуфабрикатов собств пр-ва, работ и услуг произв характера, отпускаемых на сторону.

Объем ТП рассчитывается в действ и сопоставимых оптовых ценах пред-тия.

ТП в дейст опт ценах исп-ся для расчета объема реализации продукции и затрат на 1 р. ТП. ТП в сопостав ценах – для отражения динамики объема пр-ва продукции, Пр тр, фондоотдачи.

ВП включает помимо ТП изменение остатков НЗП, запасов спец инструментов и запчастей для ремонта- явл-ся обобщающим пок-лем объема пр-ва в данном периоде, изм-ся в сопоставимых ценах, исп-ся как и пок-ль ТП в сопост ценах.

НЗП – ст-ть незаконченной пр-вом продукции разной степени готовности.

Норматив опр-ся по ф-ле: НЗП = С _тп Т _ц К _нз / Д (по с\ст)

С _тп – с\ст ТП в план периоде,

Т _ц – средневзвеш длительность произв цикла изготовления продукции,

К _нз –коэф-т нарастания затрат,

Д – число календар дней в план периоде (год 360 дней)

Исп-ся в оценке по с\ст -для опр-ия потребности в оборотном капитале, в сопостав ценах – для расчета объема ВП.

В состав ВП включается изменение остатка НЗП.

21.Планирование объема реализации продукции

План объем реализации продукции (выручка от реализации ВР – нетто в действ опт ценах)

ВР = О _{нрп н} + ТП – О _{нрп к}

ТП – объем ТП в действ опт ценах,

О _{нрп н} и О _{нрп к}– остатки нереализованной продукции на начало и конец план года, кот зависит от учетной политики пред-тия.

При учете реализации продукции

-по моменту отгрузки объем реализации = объему отгруженной продукции, а остатки нереализ продукции – это остатки гот продукции на складе.

-по моменту оплаты остатки нереализ продукции включают остатки гот продукции на складе и отгруженной, не оплач покупателями продукции.

Остатки отгруженной продукции на конец план периода рассчитывается в зависимости от порядка оплаты.

При 100%-1 предоплате эти остатки =0. В остальных случаях нужно учитывать время документооборота и среднее время, на кот предостав комм кредит покупателям и заказчикам

При любом варианте учетной политики фин результаты от реализации продукции рассчитываются на основе объема реализации.

22. Планирование численности рабочих

Персонал пром пред-тия (ППП) подразделяется на персонал основной и неосн деят-ти.

Ч_пл = Ч_б х (I_оп : I_пт),

где Ч _пл и Ч _б – численность ППП соотв в план и баз периодах,

I_оп – индекс объема пр-ва прод в сопоставимых ценах в план периоде по сравнению с баз;

I_пт– индекс произв труда.

По нормам трудоемкости план численность рабочих-сдельщиков опр-ся

Ч _сд = Т _пл / (Ф _{эф пл} х К _{вн пл})

Где Ч _сд – план среднеспис численность раб-сдельщиков;

Т _пл – план трудоемкость произв программы или выполнения работ в нормо-часах.

Ф _{эф пл}– средний план коэф-т выполнения норм.

План трудоемкость произв программы для опр-я численность осн произв рабочих рассчитывается умножением план трудоемкости каждого вида продукции на его выпуск в план году с учетом изменения НЗП.

По нормам обслуживания план числ осн и вспом рабочих-повременщиков рассчитывается: Ч _пв = (О _о х К _см ) : (Н _о х К _иф)

где Ч _пв – план среднеспис численность раб-повременщиков;

О _о– объем обслуживания, выполняемый данной группой раб за 1 смену;

Н _о– норма обслуживания 1 рабочим;

К _см– кол-во смен по режиму работы;

К _иф– коэф-т исп-ия номинального фонда раб времени )отношение полез фонда раб времени к номинальному).

Для произв раб-повременщиков объем и норма обслуживания измеряются кол-вом раб мест. Для вспомог рабочих – по отд профессиям (числом раб мест, кол-вом ед-ц оборудования)

Для опр-я план численности служащих исп-ся след виды норм: времени и выработки; обслуживания; управляемости; численности; соотношений.

23.Расчет ФЗП рабочих

При расчете ФЗП раб последовательно орп-ся час, днев, мес (год) ФЗП, кот отличаются составом включаемых элементов.

Час ФЗП включает фонд сдельной и поврем оплаты труда (ОТ); премии сдел и повременщикам по премиальным положениям, доплаты, связ с доп ф-циями в раб время, надбавки за проф мастерство. В отчет данные о ФЗП могут входить и неплан доплаты.

Фонд сдельной ОТ осн и вспом раб (ФЗП _сд) рассчитывается по сдел расценкам за ед-цу продукции и кол-ву изделий и по трудоем произ программы в нормо-часах и ср час тарифной ставке:

ФЗП_сд =∑Р_i N _i и ФЗП_сд =С х Т _пл

Р_i – сумма сдел расценок на ед-цу i-го изделия,р/шт;

N _i – число i-го изделия по плану, шт;

С – среднечас тариф ставка работ,р/нормо-ч;

Т _пл – план трудоемкость произ программы, нормо-ч.

Фонд повременной ОТ осн и вспом раб-повременщиков

ФЗП _пв= ∑С_j х Ч _{пв j} х Ф _{пл j}

С_j - среднечас тариф ставка для j-ой профессии;

Ч _{пв j}- план численность раб-повремен j-ой профессии.

Дневной ФЗП включает часовой ФЗП и доплаты до дневного фонда: кормящим матерям подросткам… Непланируемые доплаты в составе дневного ФЗП (по отчету): доплаты за работу в сверхурочное время и оплата внутрисменных простоев.

Месячный (годовой) ФЗП включает дневной ФЗП, оплату очеред отпусков и отпусков по учебе, времени выпол гос обязанностей, выплаты командированным на др. пред-тия и учебу…

Неплан доплаты в составе мес (год) ФЗП: оплата целодневных простоев, компенсации за неисп отпуск.

24. Планирование ФЗП. Согласование план величины ФЗП с целевой прибылью.

Первоначальный вариант плана.

ФЗП _пл = 6000 т.р.– ФЗП,

ВР=31 800 т.р. – выручка-нетто от реализации продукции;

ТП=31 550 т.р. – ТП в действ оптовых ценах пред-тия;

С _{тп пл} = 29 755 т.р. – С\ст ТП;

О _н = 1 500 т.р.- ожидаемые остатки нереал прод на начало план периода в опт ценах

С _{о н}=1 425 т.р.- то же по с\ст;

П _{рп необх}=2 100т.р. – необходимая величина прибыли от реал, исходя из потребности пред-тия в план периоде;

А =0,385 – ставка отчислений на соцнужды, в долях к ФЗП.

1. Мах допустимый уровень с\ст реализ прод

С _{рп мах} = ВР – П _необх = 31800-2100=29700т.р.

2.Мах допустимые затраты на 1р. ТП

З _{тп мах} = (С _{рп мах} – С _он) : (ВР – О_н) = (29700-1425):(31800-1500)=0,9332 р.

3. Мах допустимая величина с\ст ТП

С _{тп мах} = З _{тп мах} х ТП = 0,9332 х 31550= 29442 т.р.

4. Т.к. С _{тп пл}  С _{тп мах,} необходимо сокращение5 первонач заплан затрат. Пусть 60% снижения с\ст предполаг обеспечить за счет сокращения расходов, связанных с оплатой труда.

∆ФЗП = (С _{тп мах}- С _{тп пл}) К : ( 1+а)= (29442-29755)х0,6 : (1+0,385)= -135,6 т.р.

Т.обр., чтобы привести план ФЗП в соответствие с допуст уровнем затрат, его необходимо уменьшить на 135,6 . или на 2,3%.

25.Планирование роста произ труда (ПТ) по факторам. Общая схема расчета.

Расчет роста ПТ методом пофакторного планирования осущ-ся по схеме:

1.опр-ся исходная численность раб на план период при сохранении базовой выработки

Ч_и=Ч _{б х} К_о / 100, где Ч_б– факт (ожид) численность ППП в баз периоде, чел;

К_о – рост объема ТП в план периоде, %

2.рассчитывается изм-ие исходной численности в результате действия каждого фактора (∆Ч_i) путем сопоставления затрат труда на план объем продукции при план и базовых условиях

3.опр-ся суммарное изм-ие исходной численности ППП (∆Ч) и план прирост ПТ в % (∆П_пл): ∆Ч=∑_i∆Ч_i

∆П_пл= -∆Ч/(Ч_и+∆Ч) х 100 (%)

Прирост ПТ под влиянием каждого фактора в % (∆П_{пл i} ) опр-ся

∆П_{пл i}= -∆Ч _i /(Ч_и+∆Ч) х 100 (%)

Расчет изм-ия численности работающих вследствие изм-ия уд веса отд видов продукции ∆Ч_{с 1}= [(Т _{у пл} / Т_{у б})-1] Ч_и х У _ор

где Т _{у пл} и Т_{у б} – трудоемкость на 1 т.р. ТП по нормам баз периода при план и баз структуре пр-ва;

У _ор- доля осн произ рабочих в численности ППП в баз периоде

Изм-ие численности ППП под влиянием изм-ий в произв кооперации:

∆Ч_{с 2}=∆Т _к/ К _{вн б} Ф _б

где ∆Т _к– изм-ие трудоемкости изготовления продукции и работ по обслуживанию пр-ва в результате изм-ия в произ кооперации;

К _{вн б} – средний коэф-т выполнения норм выработки в баз периоде;

Ф _б– эффект-ый фонд времени 1 раб в баз периоде

Относ уменьшение численности работников при увеличении объема пр-ва

∆Ч_о = Ч _{уп б} (К _уп – К _о) : 100

Ч _{уп б} – численность усл-постоянной части ППП в баз периоде, чел;

К _уп– рост усл-пост части ППП в план периоде,%

Соответствующее изм-ие численности рабочих

∆Ч_т = ∆Т _т/ К _{пл вн} х Ф _пл

∆Т _т- снижение трудоем прод осн и вспом пр-ва в рез мероприятий по повышению тех уровня,нормо-час;

К _{пл вн} – план коэф-т выполнения норм выработки;

Ф _пл– план эффект-ый фонд времени 1 раб, час;

Уменьшение численности рабочих в результате повышения норм обслуживания:

∆Ч_но =(О_пл/ Н _{о пл} – О _пл/ Н _{о б}) К _{иф пл}

О_пл- план кол-во оборудования, на кот будут повышаться норма обслуживания;

Н _{о пл} и Н _{о б}- нормыв обслуж в баз и план году ( с учетом срока внедрения);

К _{иф пл}- коэф-т исп-я номинального фонда времени, плановый.

Изм-ие численности раб в результате сокращения потерь раб времени, опр-ся через изм-ие полезного фонда раб времени:

∆Ч_ф =(Ф_б/ Ф _пл – 1) Ч _и^′ У_р

Ф_б и Ф _пл – эффект фонд времени рабочего в баз и план году,час;

Ч _и^′ – исходная численность ППП, откорректир с учетом структ сдвигов в пр-ве

Ч _и^′ = Ч _и+(∆Ч_{с 1}+ ∆Ч_{с 2})

У_р– доля рабочих в численности ППП баз периода.

26.Классификация затрат, используемая при планировании с\ст

Затраты группируются по 2 признакам: по экон содержанию, по назначению и месту возникновения.

По экон содержанию затраты группируются по след элементам:

-мат затраты (сырье, осн и вспом мат….) за вычетом ст-ти возвратных отходов,

-затраты на ОТ,

-отчисления на соцнужды,

-аморт основных фондов,

-прочие затраты (наголи, сборы,,, оплата услуг связи, банков…)

Такая номенклатура установлена для всех орг-ций. Группировка исп-ся при разработке сметы затрат на пр-во.

По произ назначению и месту возникновения затраты группируются по статьям калькуляции, кот различаются: по способу отнесения на с\ст продукции, по степени зависимости от объема пр-ва, по степени однородности.

По способу отнесения на с\ст продукции – на прямые и косвенные.

Прямые связаны с изгот конкрет изделия.

Прямые связаны с изгот конкрет изделия. Формируются, планируются и учит на ед-цу опред вида продукции ( осн ЗП производ раб, осн мат, покупные полуфабрикаты и комплектующие.

Косвенные нельзя отнести на отд изделия, т.к. они связаны с произв деят-тью в целом. Они распределяются между отдел видами продукции косвенным путем, т.е. пропорционально какому-либо признаку или др расходам.

По степени зависимости от объема пр-ва – на переменные и усл-постоянные.

Переменные – величина затрат увеличивается прямо пропорционально объему продукции. Переем расходы на ед-цу продукции постоянны при опред орг-тех уровне пр-ва.

Усл-пост – расходы, величина кот на опред период постоянна при изменении объема пр-ва в опред диапазоне. Эти расходы на ед-цу продукции уменьшаются с ростом объема пр-ва и наоборот.

По степени однородности –простые ( из одного элемента затрат) и комплексные (сдержат неск элементов)

Группировка расходов по произ назначению и месту возникновения исп-ся при калькулировании с\ст конкрет видов продукции.

Состав статей, их разделение на пр и косвен опр-ся отрасл методич рекомендациями.

Классификация затрат машиностр з-да по статьям калькуляции:

Осн мат. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги произ характера. Топливо и энергия на технолог нужды. Осн ЗП осн произ раб. Доп ЗП осн произ раб. Отчисления на соцнужды. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - технологическая с\ст

+ Цеховые расходы – Цеховая с\ст

+ Общехоз расходы - Производственная с\ст

+ Коммерч расходы – Полная (коммерч) с\ст

27. Состав расчетов плана по с\ст и последовательность их выполнения.

С\ст продукции - выраженные в ден форме затраты пред-тия на пр-во и реализ продукции.

Планирование с\ст- комплекс расчетов: расчет снижения с\ст под влиянием тех, орг и др факторов; разработка смет расходов по обслуж и управ пр-вом; калькулирование с\ст ед-цы каждого вида продукции и всей ТП; составление смет затрат на пр-во и опр-ие затрат на 1 р. ТП

Расчеты выполняются в полном объеме при детальной проработке сводного тактического плана. При укрупненном планировании калькулирование с\ст всех видов продукции может не проводиться, а затраты на 1р. ТП и ее с\ст опр-ся приближенно на основе пофакторного расчета.

В процессе составления плана прибыли проверяют, обеспечивает ли запланированный уровень с\ст получение прибыли, достат для удовлетворения потреб пред-тия в план периоде, с учетом планир цен на продукцию.

28.Профакторное планирование изменения с/ст продукции. Общая схема расчетов.

Расчет изменения с/ст по тех-эк факторам произ-ся в след порядке:

1.Опр-ся с/ст ТП в план году (С_{тп исх}), исходя из уровня затрат предыдущего (базового) года – (З_б), по ф-ле:

С_{тп исх} = З_б х ТП′_пл,

Где ТП′_пл – объем ТП в план году в ценах предыдущего года.

2.Рассчитывается изм-ие с/ст под влиянием каждого фактора (∆С_j), в т.ч. за счет изм-ия цен на потреб ресурсы, и суммарное изм-ие под действием всех факторов (∆С) по ф-ле:

∆С= ∑∆С_j

3.Вычисляется план с/ст ТП:

а) в план ценах С_{тп пл} = С_{тп исх} + ∆С;

б) в ценах на ресурсы на уровне предшеств периода С′_{тп пл}= С_{тп исх} + ∆С - ∆С_цр

где ∆С_цр – изм с/ст ТП за счет цен на потреб ресурсы.

4. Опр-ся затраты на 1 руб. ТП в план году:

а) в план ценах на прод и ресурсы З_пл = С_{тп пл} / ТП_пл,

где ТП_пл – объем ТП в план году в ценах плана.

Этот пок-ль исп-ся для план-ия прибыли от реал-ии прод;

б) в ценах предшеств года на прод и ресурсы З′_пл = С′_{тп пл} / ТП′_пл.

29.Планирование изменения с\ст продукции под влиянием объема и структуры пр-ва продукции.

Влияние изм-ия объема продукции на ее с\ст устанавливается по 2 составляющим:

1.Относительное (по срав с динамикой объема пр-ва) изм-ие с\ст за счет усл-пост расходов (∆С_уп) опр по ф-ле ∆С_уп = З_упб (I_уп – I _тп ),

где З_упб – усл-пост затраты в составе с\ст ТП в баз периоде;

I_уп –индекс усл-пост расходов (рост объема пр-ва вызывает некот увеличение усл-пост расходов, хотя и в знач меньшем размере);

I _тп – индекс объема ТП в план году в срав с баз в ценах баз года.

2.Относит изм-ие с\ст за счет аморт отчислений (∆С_а) рассчит по ф-ле

∆С_а= (А_пл/ ТП′_пл – А_б /ТП_б) х К х ТП′_пл,

где А_пл и А_б– сумма аморт отчислений в составе затрат на пр-во в план и баз году соответственно,

К – уд вес аморт отчислений, включ в с\ст ТП

Изм-ия в структуре прод при различной рентаб ее отд видов могут обуславать как увел затрат, так и их снижение. Изм-ие с\ст ТП под влиянием струк сдвигов (∆С_с) рассчитывается толь ко в части прямых затрат по ф-ле: ∆С_с= (З _{пр пл} – З_{пр б}) х ТП′_пл

где З _{пр пл} и З_{пр б}– сред прямые затраты на 1 руб ТП соотв в план и предшест периоде.

Ср прямые затраты опр-ся исходя из с\ст изделия в баз году (по новым изд –из план калькуляций) по ф-лам:

З _{пр пл} =∑З_{i б} N _{i пл} /ТП′_пл; З_{пр б}=∑З_{i б} N _{i б} /ТП _б,

где З_{i б}– прямые затраты на ед-цу i-го вида прод в баз году;

N _{i пл} и N _{i б}– выпуск i-го вида прод соответ в план и баз году.

Изм-ие с\ст (∆С_н) в результате ввода и освоения новых объектов и ПМ рассчит по ф-ле ∆С_н= (З _н – З _б) х ТП_н

где З _н– затраты на 1 руб. ТП на вновь вводимых объектах в план году;

ТП_н– объем ТП этих объектов

Влияние изм-ия цен потреб ресурсов на с\ст можно рассчитывать по группам ресурсов по ф-ле ∆С_цр=∑Q _lпл х Ц _{l б} (I _цl – 1),

где Q _lпл - расход ресурсов группы l в баз году;

I _цl – планируемый индекс среднегод цен на ресурс группы l по сравнению с баз годом.

Наибол сложность представляет прогнозирование изм-ия цен.

30.Планирование с\ст продукции и услуг вспомог пр-ва

В первую очередь опр-ся план затраты во вспомог пр-ве (первый блок расчетов), поскольку услуги вспомог цехов распред между цехами осн пр-ва и находят отражение во всех остальных сметах затрат. Эти расчеты м.б. выполнены до уточнения всей номенклатуры продукции на план период.

Планирование с\ст продукции вспомог цехов включает: составление сметы затрат по каждому цеху, калькулирование с\ст ед-цы продукции или услуг вспомог цехов, распределение общей суммы затрат между цехами и др потребителями, а также по направлениям для включения в с\ст продукции осн пр-ва. Смета затрат по каждому цеху рассчитывается по статьям калькуляции и по экон элементам.

С\ст ед-цы продукции или услуг вспомог пр-ва опр-ся либо делением общей суммы затрат по цеху на объем продукции или услуг, либо калькулированием. Первым способом может рассчитываться, напр, с\ст 1 т пара, 1 тн-км грузоперевозок… Вторым способом-с\ст стандарт видов ремонта на ед-цу ремонтной сложности оборудования, с\ст инструмента или оснастки

На основе плана распред продукции или услуг вспомог пр-ва между потребителями затраты вспомог цехов распред по след направлениям:

-затраты цехов осн пр-ва на ВП,

-непосред на с\ст ВП,

-общехоз расходы,

-затраты на раб и услуги, не включ в состав ВП

-взаимные услуги цехов вспомог пр-ва.

31. Разработка сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборуд (СРиЭО) включает след статьи: аморт оборуд и трансп ср-в, плата за аренд оборуд , эксплуат оборуд, ремонт оборуд и трансп ср-в, внутризавод перемещение грузов, износ малоцен и быстроизнаш инструментов и приспособлений, пр расходы( РСиЭО, не предусмот в др статьях)

Из состава РСиЭО видно, что боллшьшая их часть зависит от объема пр-ва продукции, т.е. это переменные расходы. Однако степень этой зависимости различная для разных статей.

Из переменного характера РСиЭО следует, что план смета составляется в расчете на опред объем продукции, кот необходимо указать в смете.

32. Планир цех и общехоз расходов и их распред по видам продукции.

Общепроизвод расходы включают 2 группы расходов: РСиЭО и цех расходы.

Смета цех расходов включает след статьи: содержание аппарата управления цехом, содержание прочего цех персонала, амортиз зданий, сооружения, инвентаря, плата за аренду ьпроиз помещений, содержание и ремонт зданий, сооружений… пр. расходы.

Смета общехоз расходов включает расходы на управление пред-тием (ЗП аппарата упр, командировки…) расходы хоз назначения (аренд плата, ремонт зданий общезав назначения, содержание общезав лабораторий, охрана труда, подготовка кадров….), сборы и отчисления. Цех и общехоз расходы в основном не зависят от объема пр-ва, т.е. явл-ся усл-пост. С ростом объема пр-ва продукции величина их, приход на 1т.р. ТП уменьшается.

Метод распред цех и общехоз расходов зависит от того, как распред РСиЭО При их распред по сметным ставкам цех и орбщехоз расходы включаются в с\ст отдельных видов продукции пропорцион сумме осн ЗП производ рабочих и РСиЭО. При распред РСиЭО пропорцион осн ЗП произв рабочих цех и общехоз расходы распред-ся тем же методом.

33.Методы распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСиЭО)

Простейший способ распред РСиЭО между отдел видами продукции – это включение их в с\ст отдел изделий пропорционально сумме осн ЗП производ рабочих. Этот способо целесообразно применять только при выпуске однородной продукции в усл примерно одинаковой тех перевооруженности труда, напр, при калькул с\ст ед-цы продукции или услуг вспомог пр-ва.

В остальных случаях рекомендуется распределять РСиЭО по смет ставкам, рассчитанным методом коэффициенто-машино-часов. Сущность этого метода в том, что смет ставки РСиЭО устан-ся в зависимости от кол-ва машино-часов работы отдел видов оборудования на данное изделие и от величины нормат затрат на 1 час работы соответствующей группы оборудования.

34. Составление план сметы затрат на пр-во

В смете затрат на пр-во опр-ся полный объем всех затрат, необх-ых для обеспечения произв деят-ти пред-тия в план периоде. В ней отражаются все расходы осн и вспомог пр-ва, затраты на раб и услуги непромышленного характера, затраты на освоение пр-ва новых изделий.

Смета затрат разрабатывается в разрезе экон элементов, явл-ся исходным док-ом для составления фин плана.

Применяются 3 метода разработки сметы затрат на пр-во; на основе др разделов свод тактического плана, на основе смет затрат по цехам осн и вспомог пр-ва; на основе калькуляций на всю номенклатуру изделий.

По 1 способу затраты на пр-во по каждому эл-ту опр-ся на основе соответ разделов тактич плана (плана мат-тех обеспечения, плана по труду) и план смет целевых расходов.

Этот способ обеспечивает ее увязку с др разделами плана.

2 способ – суммируются сметы затрат по всем цехам осн и вспомог пр-ва; добавляются общехоз расходы и исключается внутренний оборот. Этот способ обеспечивает увязку план затрат на пр-во по цехам и пред-тию в целом.

3 способ сложный и редко применяется на практике.

35. Составление план калькуляций

План калькуляции составляются на все виды продукции, раб и услуг, включаемые в план. Пред-тие формирует рабочую номенклатуру статей калькуляции. Чем больше расходов относится на конкретные виды продукции (прямые расходы), тем точнее опр-ся их с\ст. Важное значение имеет и обоснованное распределение косвен расходов между отдел видами продукции

Классификация затрат машиностр з-да по статьям калькуляции:

1.Осн мат. 2.Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги произ характера. 3.Топливо и энергия на технолог нужды. 4.Осн ЗП осн произ раб. 5.Доп ЗП осн произ раб. 6.Отчисления на соцнужды. 7.РСиЭО - технологическая с\ст

+ 8.Цеховые расходы – Цеховая с\ст

+ 9.Общехоз расходы - Производственная с\ст

+ 10.Коммерч расходы – Полная (коммерч) с\ст

1-3 рассчитываются по нормам расхода.

4 – сумма сдел расценок на ед-цу продукции, план % премии раб=сдельщикам, план ФЗП раб-повременщикам с распред по видам продукции

5 -% от 4

6-% от 4 и 5

7 – по сметным ставкам и или в % к 4

8 и 9 – в % от 4 или в % к (4 + 7)

10 –в % от производ с\ст

36. Содержание и последовательность разработки плана по с\ст методом прямого счета

Разработка идет в 3 этапа:

1. Планирование затрат на вспомогат пр-во (по каждому цеху) –последовательность в вопросе 30

2.Планирование затрат на осн пр-во (по каждому цеху) включая: расчет прямых затрат, составление сметы общеппроиз расходов и на этой основе разработка сметы затрат на пр-во и расчет цеховой с\ст – эти расчеты осущ-ся с учетом этапа 1.

3.Планирование затрат по пред-тию в целом включает: расчет прямых затрат, составление смет общехоз, коммерч расходов. На этой основе расчет сметы затрат на пр-во по элементам, расчет с\ст ед-цы продукции по статьям калькуляции, расчет с\ст ТП по статьям калькуляции, орп-ие затрат на 1 руб. ТП. В расчетах этапа 3 исп-ся расчеты 1 и 2 этапов.

37. Расчет максимально допустимой величины с\ст ТП

Вычисляются мах допустимые затраты на 1 руб ТП (З _{тп мах}) по ф-лам

ВР = О_н + ТП - О_к;

С _рп = С _он + С _тп – С _ок;

С _тп= З_тп х ТП; С _ок= З_тп х О_к

Где ВР – выручка от реал прод – нетто;

О_н и О_к – остатки нереал-ой продукции на начало и конец года;

ТП – тов прод;

С _рп и С _тп– с\ст реализуемой и ТП соответственно;

С _он, С _ок– с\ст остатков нереализ прод на начало и конец года;

З_тп– затраты на 1 руб ТП.

Отсюда С _рп = С _он + З_тп х ТП - З_тп х О_к

З_тп= (С _рп - С _он) : (ТП - О_к) = (С _рп - С _он) : (ВР -О_н)

Мах допустимые затраты на 1 р. ТП: З_{тп мах} = (С _{рп мах} –С_он) : (ВР – О_н)

Для упрощения принято: затраты на 1 р. Ст-ти прод, не реализованной на конец план периода, = средним за план период.

Можно уточнить расчет, введя коэф-т К, рат на 1 р. ТП в 4 кв по сравнению со среднегод :

З_{тп мах} = (С _{рп мах} –С_он) : (ТП – К х О_к)

Мах допустимая с/сть ТП опр-ся: С_{тп мах} = З_{тп мах} х ТП

38.Исп-ие величины переменных затрат по видам продукции для принятия управ решений.

Наряду с калькулированием полной с\ст в пром-ти развитых стран применяется калькулирование нелной с\ст по системе «директ-костинг».

Она основана на разделении затрат на переменные и усл-пост. С\ст отд видов продукции планируется и учитывается только в части переменных затрат (прямых и косвенных) Усл-пост расходы каждого периода не включаются в с\ст продукции, а относятся на уменьшение прибыли этого периода. По перемен расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах и НЗП.

Данные о неполной с\ст продукции позволяют принимать решения:

-опред-ие оптимал объема пр-ва и продаж с учетом эластичности спроса,

-формирование произв программы при недогрузки ПМ,

-оптимизация произв программы по максимуму маржин дохода,

-опр-ие минимал уровня цен на продукцию и услуги и др.

39.Планирование прибыли от реализации продукции. Опр-ие целевой прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции П _рп = ВР -С _рп,

ВР – выручка от реализации прод – нетто,

С _рп – с\ст реализов продукции С _рп = С _он + С _тп – С _ок

С _он и С _ок– с\ст остатков нереализ продукции на начало и конец план периода,

С _тп– с\ст ТП

С _он= З _б х О _н; С _ок = З _пл х О _к

З _б– ожидаемые затраты на 1 р. ТП в 4 кв баз года,

З _пл– план затраты на 1 р. ТП в 4 кв план года

О _н – ожидаемые остатки нереализ продукции на начало план года в опт ценах пред-тия

О _к– планируемые остатки нереализ продукции на конец план года в опт ценах пред-тия

После завершения расчетов с\ст продукции и прибыли от ее реализации необходимо проверить, обеспечивает ли запланированный уровень с\ст получение прибыли, достаточной для удовлетворения потребностей пред-ия в план периоде (целевой прибыли).

Для этого вып-ся след расчеты:

-Исходя из потребностей пред-тия в план периоде, опр-тся необходимая величина чистой прибыли и соответствующая ей сумма прибыли от реализации продукции. (вопрос 40)

-Рассчит-ся мах допустимая с\ст реализуемой продукции (Срп макс.) как разность выручки от реализации–нетто и необход величины прибыли от реализации продукции.

Целевая прибыль от реализации – та ее масса, кот обеспечивает потребности пред-тия в ней (на развитие пр-ва, на стимулирование работающих…).

Целевое планирование прибыли - расчет велич прибыли от реализации продукции, необходимой для нормального функц-ния или выживания пред-тия. В основе опр-ния целевой прибыли лежит необходимая чистая прибыль, т.е прибыль, остающаяся в распоряжении пред-тия после уплаты налогов.

40.Планирование прибыли от реализации продукции. Опр-ие необходимой величины прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции П _рп = ВР -С _рп,

ВР – выручка от реализации прод – нетто,

С _рп – с\ст реализованной продукции С _рп = С _он + С _тп – С _ок

С _он и С _ок– с\ст остатков нереализ продукции на начало и конец план периода,

С _тп– с\ст ТП

С _он= З _б х О _н; С _ок = З _пл х О _к

З _б– ожидаемые затраты на 1 р. ТП в 4 кв баз года,

З _пл– план затраты на 1 р. ТП в 4 кв план года

О _н – ожидаемые остатки нереализ продукции на начало план года в опт ценах пред-тия

О _к– планируемые остатки нереализ продукции на конец план года в опт ценах пред-тия

Расчет необх величины прибыли от реализации выпол-ся в след порядке:

1.Опр-ся необх размер чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред-тия после уплаты налога на прибыль (П_ч), исходя из потребностей пред-тия в план периоде. Возможно планирование расходов в 2 вариантах: в минимально необходимом размере и в размере, обеспечивающем нормал функц-ние пред-тия.

2. Исходя их потребной величины чистой прибыли с учетом ставки налога на прибыль и порядка расчета н\об прибыли, рассчитывается необходимая вел валовой прибыли (П_в)

П_в= (П_ч-П_осв) 100/ (100-В) + П _осв + П _доп В/100

П_осв– прибыль, освобождаемая от н/о

П _доп– суммы, прибавляемые к ВПр для расчета н\о прибыли

В – ставка налога на прибыль, %

2 значениям потребности в чис прибыли будут соответ 2 величины необходимой ВПр: мин П _{в min} и нормальная П _{в норм}

3. Опр-ся фин результаты от прочей реализации (ФР пр р)- реализации излиш запасов мат, оборуд, имущества пред-тия в той части, в кот возможно такое планирование.

4. Рассчит фин результат от внереализац деят-ти (ФР _вн =Д _вн –Р _вн .; Д _вн – аренд плата, доходы от долевого участия…) и расходы ( Р _вн – налоги, сборы)

5. Опр-ся необх величина прибыли от реализации продукции, пр реализации, и внереализац деят-ти.

П _{рп min (норм)} = П _{в min (норм)} +_ ФР _{пр р} +_ ФР _вн

Прибыль от реализации продукции П _рп, рассчит исходя из план выручки от реализации продукции и ее с\ст, сопостав с ее необходимой величиной ( мин или норм).

Если П _рп  П _{рп необх}, то следует пересмотреть первонач вариант плана для того, чтобы:

-изыскать возможность увеличения выручки от реал прод,

-наметить меры по снижению с\ст прод,

-добиться повыш прибыли от прочей реализации, повышения внереал доходов и уменьшения внереал расходов,

- в случае необходимости пересмотреть расходы, финанс за счет прибыли.