19.Порядок документального оформлення відпуску готової продукції покупцям.

Так, при надходженні виготовленої продукції із підрозділів основного і допоміжного виробництв на склад підприємства оформляється "Прибутковий ордер" (типова форма № М-4). Вказаний документ складається у двох екземплярах. Перший екземпляр із підписом представника цеху, що здає на склад продукцію, залишиться у комірника, а другий із підписом комірника - у представника цеху. За допомогою цього досягається контроль і взаємоперевірка звітних даних як по складу, так і по виробничому підрозділу.

Надходження на склад підприємства товарів, придбаних з метою подальшого продажу, здійснюється за допомогою документів "Товарно-транспортна накладна" (типова форма М-6), або "Прибутковий ордер" (типова форма № М-4).

Для оплати реалізованих підприємством готової продукції або товарів на адресу покупця виставляється "Рахунок-фактура" (форма № 868).

Відвантаження із складу підприємства - продавця реалізованої продукції або товарів здійснюється на підставі документа "Товарно-транспортна накладна"; передачу продукції і товарів із складу до торгівельного приміщення (для роздрібної торгівлі) здійснюється шляхом використання документа "Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів".При оформленні видаткових документів на вивіз із складу підприємства реалізованої продукції самовивозом треба обов'язково переконатися у тому, чи являється отримувач дійсно представником підприємства - покупця. З цією метою здійснюється перевірка виданої йому довіреності на отримання цінностей із зазначенням у ній: строку її дії; адреси підприємства - покупця; кількості продукції, яку необхідно отримати, паспортні дані, а також ідентичність підпису особи, завіреного підписами керівником, головного бухгалтера і печаткою підприємства - покупця.Надходження і вибуття із складу готової продукції і товарів знаходить своє відображення у "Картках складського обліку матеріалів".За результатами змін, які відбулися із готовою продукцією і товарами на складі на протязі місяця, до бухгалтерії підприємства подається "Звіт про рух матеріальних цінностей", за даними якого бухгалтером вносяться відповідні зміни до "Оборотної відомості по товарно-матеріальних рахунках".Узагальнена інформація за операціями, пов'язаними з рухом готової продукції і товарів на підставі звітів виробничих підрозділів та звітів про рух матеріальних цінностей зі складу, знаходить своє відображення при журнально-ордерній формі обліку у журналах-ордерах № 3, № 5, № 6, а за умов використання спрощеної форми бухгалтерського обліку - у відомостях В-2, В-3, В-6, В-7.

20.Варіанти оцінки готової продукції.

Оцінка продукції у звітному періоді може здійснюватися за фактичною собівартістю і за обліковими цінами з деяким відхиленням від фактичної собівартості. Наприкінці місяця обов'язковою умовою є облік готової продукції за фактичною собівартістю (визначається за даними аналітичного обліку затрат на виробництво). Оцінка готової продукції при її продажу залежить від облікової політики підприємства, в частині оцінки запасів при їх вибутті. При цьому можуть застосовуватися методи, передбачені П(С)БО 9 “Запаси”.При відображенні продажу готової продукції в бухгалтерському обліку зазначаються дві її оцінки: оцінка, що прийнята підприємством згідно з обліковою політикою, – первісна вартісна (по дебету рахунку 901 “Собівартість реалізації готової продукції”), та оцінка, що визначаютья за домовленістю сторін (по кредиту рахунку 701 “Дохід від реалізації готової продукції”).

7.3.1

1.Видатковий касовий ордер- Документ, за яким проводиться оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, стипендій, премій без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача

2, Грошові документи- Документи, які знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати та будинки відпочинку, поштові марки, проїзні квитки

3,Грошові кошти- Готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання

4, Грошові кошти в дорозі- Гроші, здані до банку інкасатором, але не зараховані на поточний рахунок

5, Іноземна валюта- Іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу

6, Звіт кассира- Документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію і є відривним листом касової книги з додатком видаткових та прибуткових касових ордерів

7, Каса- Спеціально ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки

8, Касова книга -Обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства

9, Касир -Посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві

10, Ліміт залишку готівки -Гранична сума грошових коштів, яка знаходиться в касі підприємства

11, Об’ява на внесок готівкою-Документ, який заповнюється касиром після внеску готівки до банку, в якому вказується дата, хто здає кошти і через яку особу, банк та назва отримувача, суми цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунку

12, Платіжна відомість - Документ, який засвідчує законність витрачання грошей з каси підприємства за цільовим призначенням

13 Прибутковий касовий ордер -Документ, який засвідчує законність витрачання грошей з каси підприємства за цільовим призначенням

14, Рух грошових коштів-надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів

15, Чекова книжка- Книга, у вигляді якої банки видають бланки чеків

7.3.2

1, Виписка банку —документ,  що  видається банком підприємству і відображає рух грошовихкоштів на поточному рахунку.

2,Грошовий чек-наказ  банку  про  видачу  з  поточного рахунку підприємства вказаної суми грошей готівкою.

3,Обслуговуючий банк- банк, в якому відкрито рахунки підприємств,організацій,

4, Платіжна вимога-доручення-це  комбінований документ, який складається з  вимоги постачальника безпосередньо до покупця оплати вартість відупщеної йому за договором продукції та доручення платника своєму банку про перераххування з його рахунку визаченої суми.

5, Ппатiжне доручення-розпорядження обслуговуючого банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підп-ва, оформлене на спеціальному бланку.

6, Поточні рахунки –рахунки,які відкриваються в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділам для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів операцій

7,3,3

1,Сфери дії П(С)БО 4 стосується Звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ, малих підприємств та консолідованих Звітів про рух грошових коштів. Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Окремо зазначають надходження і видаток коштів стосовно різних видів діяльності. Негрошові операції (отримання активів від фінансової оренди, бартерні операції, придбання активів через емісію акцій тощо) не включаються до Звіту про рух грошових коштів.

2, Структура звіту складається із одної таблиці, яка має такі три розділи:

рух коштів у результаті операційної діяльності;

рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

рух коштів у результаті фінансової діяльності.

У світовій практиці звіт про рух грошових коштів складається за двома методами:

прямий, за допомогою якого розкриваються основні валові грошові надходження і витрати;

непрямий, за допомогою якого чистий прибуток або збиток коригуються з урахуванням операцій негрошового характеру, відстрочення, нарахування минулих років, майбутніх надходжень чи платежів, статей доходів і витрат, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

3. У П(С)БО 4 використовуються такі терміни: грошові кошти, група, еквіваленти грошових коштів, негрошові операції, інвестиційна діяльність, операційна діяльність, рух грошових коштів, фінансова діяльність.

4. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:

змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

наведені в негрошових статтях;

наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей.

5, Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції".

6, Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях Балансу за розділом «Власний капітал» та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю у розділах Балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання» і «Поточні зобов’язання» (статті «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками»).

7.4.2. 1. Ве́ксель — цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселетримачу).

2, Векселедавець — це особа, що отримала товар і видала вексель,

3,  векселедержатель - особа, якапередала цінності (товар тощо) і отримала вексель

4, Казначейські векселі - векселі, які видаються а рахунок фінансування витрат державного бюджету (за винятком витрат на оплату праці та інших грошових виплат населенню) за згодою відповідної» отримувача коштів з державного бюджету

5, Переказний вексель—борговий цінний папыр,який містить нічим не обумовлене адресоване боржнику письмове розпорядження кредитора про те, щоб останній виплатив по предяленню або в день,вказаний у векселі,певну суму грошей певній особы, абоза наказом останнього,або пред’явнику векселя.

6, простий вексель— письмовий документ,який містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця сплатити власнику векселя у вказаний строк у вказаному місці вказану суму.

7.4.1. 1. Дебітори - це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

2.дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на датускладання бухгалтерської звітності

3, Довгострокова дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

4,Договір-документ,що встановлює взаємні права і обов’язки,виконання яких забезпечуэться законами держави.

5. Заборгованість(борг) - це боргові зобов'язання, що виникають внаслідок видачі векселів, випуску облігацій тощо.

6. Замовники – це  учасники  договору,  на підставі замовлення яких виготовляється конкретна продукція, надаються послуги, виконуються роботи іншим учасником договору.

7, комерційних операцій (угод) -Всі розрахунки, що здійснюються на підставі укладених договорів

8. Нетоварна або неопараційна дебіторська заборгованість-заборгованність ,яка виникаэ від іншої дыяльносты пыдприэмства (тобто операції інших; продаж товарів, виконання робіт або надання послуг)

9.покупці -фізичні або юридичні особи,які купують товари

10. Поточна дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

11,Підзвітні особи- це працівники підприємства, які одержали грошовий аванс під звіт для проведення операційно-господарських витрат, а такж службові відрядження.

12. Претензія -вимога кредитора до боржника про добровільне врегулювання спору, пов'язаного з порушенням його майнових прав та інтересів.

13.Товарні операції- операції,при здійснення яких відбувається оплата за продукцію ,роботи,послуги

14. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це сума поточної дебіторськоїзаборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів.

7.4.3

1. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість” 2,П(С)БО №10 "Дебіторська заборгованість" визначає методи оцінки дебіторської заборгованості на етапах зарахування її на баланс підприємства, при відображенні у фінансовій звітності на дату балансу і при списанні з балансу як безнадійної. П(С)БО №10 встановлює особливий порядок оцінки дебіторської заборгованості за продукцію, роботи, товари, послуги.- вона зараховується на баланс ( визнається в обліку) одночасно з визнанням доходу. Таким чином, для визнання поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги необхідно, щоб виконувалися критерії визнання доходу (П(С)БО 15, п.8

3. Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

4, Коефіцієнт сумнівності - це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості встановленої групи. Цей коефіцієнт встановлюється підприємством виходячи з фактичної суми дебіторської безнадійної заборгованості за попередні період .Як правило, цей коефіцієнт зростає із збільшенням строків погашення дебіторської заборгованості.

Величина резерву сумнівних боргів визначається як сума добутків поточної дебіторської заборгованості та коефіцієнта сумнівності відповідної групи.

5, Безнадійна дебіторська заборг-ість - це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої єпевність про її неповернення боржником або за якою закінчився термін позовної давності(3 роки)

6. Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) у періоді її нарахування.

7. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, за мінусом резерву сумнівних боргів

7.3.4 1. Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Загальні основні завдання організації обліку грошових коштів і розрахунків такі:

· формування оптимального механізму реалізації порядку збереження грошових коштів установи;

· створення раціонального режиму дебіторсько-кредиторських відносин з юридичними і фізичними особами;

· розробка і впровадження моделі руху інформаційних потоків за зазначеними напрямами потреб (зовнішніх і внутрішніх) з метою прийняття управлінських рішень.

2, Організація касової роботи комерційних банків регламентується Національним банком України за його «Інструкцією з організації емісійно-касової роботи в установах банків України» № 1 від 07.07.94 р Касове обслуговування — це сукупність банківських операцій з прийняття готівкових коштів від клієнтів і зарахування їх на відповідні банківські рахунки та видачі з клієнтських рахунків через касу банку готівкових коштів згідно з розпорядженням клієнтів на цілі, передбачені чинним законодавством.

3. Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, яка може залишатися в касі підприємства у неробочий час. Тобто зберігати в своїй касі готівку у неробочий час, підприємство має право тільки в межах затвердженого ліміту каси. Вся готівка, яка є в касі понад встановлений ліміт, в кінці дня обов'язково повинна бути здана в банк.

Ліміт залишку готівки в касі встановлюється підприємствам установою банку щорічно протягом першого кварталу. До встановлення ліміту каси на поточний рік продовжує діяти ліміт попереднього (минулого) року.

4, Документальне оформленні касових операцій. Розрахунки готівкою підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо.

5.Аналітичний облік касових операцій ведеться у Картці аналітичного обліку готівкових операцій, яка призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи в розрізі кодів бюджетної класифікації та видів коштів (окремо за загальним та спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду).

Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

6. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками,

дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным)

единицам производственных и научно-производственных объединений; другим

хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их

местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

7. Відповідно до Інструкції № 90 установи повинні обов'язково проводити інвентаризацію грошових коштів, грошових документів, цінностей і бланків суворого обліку - не менше одного разу на квартал.

Інвентаризація реєстраційних, спеціальних, валютних, поточних рахунків здійснюється по мірі надходження виписок органів Держказначейства та установ банків.