Тема 4. Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы и паи других предприятий, предоставление займов, покупка государственных ценных бумаг и ЦБ местных органов власти, депозиты банков и т.д.

В зависимости от сроков инвестирования финансовые вложения делятся на краткосрочные (на срок менее 1 года) и долгосрочные (на срок более 1 года). Финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». На указанном счете отражаются все виды ценных бумаг (кроме собственных) - акции, облигации, векселя, опционы, варранты, фьючерсы.

Финансовые вложения учитываются по Дебету 58 счетов по фактическим затратам на приобретение, включая собственную цену покупки, вознаграждение посреднику, комиссионные дилеру, брокеру, консультанту, затраты на доставку и хранение. Эти затраты формируют учетную или балансовую стоимость. Однако к моменту погашения ценные бумаги должны быть приведены к номинальной стоимости (кроме акций). Процедура приведения к номиналу подразумевает доначисление (если учетная цена ниже номинала) и списание (если учетная цена выше номинала) разницы между покупной ценой и номиналом на финансовый результат (прибыль или убыток) равными долями за весь срок обращения ценной бумаги.

Покупка ценных бумаг осуществляется чаще всего с помощью дилеров и брокеров, расчеты с которыми учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Инвестиции в ценные бумаги производятся с целью извлечения дохода в виде процентных выплат, а также при погашении или перепродаже.

Операции, связанные с перепродажей ценных бумаг, отражаются с помощью 90 счета «Продажи», предусматривают несколько бухгалтерских проводок и нулевой конечный остаток по счету 90. Налогом на добавленную стоимость операции по продаже ценных бумаг не облагаются.

Типовые операции по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения»

№	Содержание операций	Корреспонди-рующие счета
		Дебет	Кредит
	Учет финансовых вложений:
1	Перечислено дилеру на покупку ценных бумаг	76	51
2	Зачтены финансовые вложения	58	76
3	Оплачены вознаграждения посредника, комиссионные и прочее	58	76
4	Получение текущих доходов от инвестиций («%, дивидендов)	51	91
5	Доначисление доли дисконта за соответствующий период (Цпок<ном)	58	91
6	Списание доли ажио за период ( Цпок>ном)	99	58
7	Погашение финансовых вложений в облигации, векселя и производной Ц.Б.	51	58
	Реализация (перепродажа) ценных бумаг:
1	Получено от покупателя за реализованные бумаги	51	90
2	Списана балансовая (учетная стоимость)	90	58
3	Оплачено вознаграждение посреднику при продаже	90	51,76
4	Учтен финансовый результат (прибыль)	90	99
5	Учтен финансовый результат (убыток)	99	90