24.Порядок открытия и документарное оформление операций на текущем счете

• при выдаче и зачислении наличности - денежные чеки и объявления на взнос наличными;

• при безналичных расчетах - платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки, векселя и др.

Предприятие периодически (ежедневно или в установленные банком сроки) получает от банка выписку с текущего счета, то есть перечень осуществленных им за отчетный период операций. Выписка банка - документ, который выдается банком предприятию и отражает движение денежных средств на текущем счете.

Выписка банка заменяет собою регистр аналитического учета текущему счету и содержит дату, номер документа, короткое содержание операции и суммы записей по дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периода. При отражении сумм по

текущем счетеч выписке отражаются по кредиту, а списание — по дебету. Это связано с тем, что для банка денежные средства на счете предприятия являются кредиторской задолженностью перед предприятием.

Учет денежных средств на счетах в банках ведется на активном, балансовом счете 31 '"Счета в банках", который предназначен для учета наличия и движения денежных средств, которые находятся на счетах в банке и могут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 '"Счета в банках" имеет такие субсчета:

• 311 «Текущие счета в национальной валюте»

• 312 «Текущие счета в иностранной валюте»

• 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»

• 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»

По дебету счета 31 '"Счета в банках" отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование. Операции по счету 31 '"Счета в банках" отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов.

На счетах 313, 314 учитывается движение средств, которые находятся в аккредитивах, чековых книжках и др.

Бухгалтерский учет иностранной валюты, которая хранится в учреждениях банков, ведется предприятиями на счете 31 ''Счета в банках" в разрезе таких субсчетов:

• 312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

• 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Они предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте. К операциям, связанным с движением иностранной валюты относятся продажа, покупка иностранной валюты, поступление выручки от экспорта товаров, оплата импорта, получение и погашение кредитов в иностранной валюте. Все операции по поступлению и использованию валютных средств переоцениваются по курсу гривны. установленному НБУ на дату осуществления операции в иностранной валюте, а при составлении отчетности - на последнее число отчетного периода.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на счетах в банках

№	Содержание хозяйственной операции			Дебет		Кредит
1	Поступили на текущий счет денежные средства от покупателей за			311		361
	отгруженную продукцию
2	Поступили на текущий счет денежные средства от учредителей в			311		46
	счет погашения задолженности по взносам в уставный капитал
3		Перечислены денежные средства поставщикам	631		311
4		Перечислены суммы налогов в бюджет	641		311
5		Перечислены суммы обязательных платежей по социальному страхованию	65		311
6		Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка	311		60
7		Подучен на текущий счет долгосрочный кредит банка	311		50
8		Проведена предоплата поставщикам	371		31
9		Подучены денежные средства с текущего счета в кассу	301		311
10		Внесены на наличные средства из кассы на текущий счет	311		301
11		Получены на текущий счет средства целевого финансирования из внешних источников	311		48
12		Перечислены средства для приобретения иностранной валюты	333		311
13		Депонированы средства на приобретение чековой книжки, для выставления аккредитива	313		311
14		Отражена положительная курсовая разница при оценке денежных средств в иностранной валюте на дату баланса	312		714