20. Денежные средства, их классификация.

Денежные средства – ден. ед-ца Украины, выполняющая функцию платежа. В соотв-ии с П(С)БУ 4 под ден. ср-ми понимают:

• наличность;

• средства на счетах в банках;

• депозиты до востреб-я.

Наличность (наличные ср-ва) – это ден. знаки нац. валюты Укр. – банкноты и монеты, явл-щиеся действительными платёж. ср-вами.

Средства на счетах в банках (безнал. ср-ва) – свобод. ден. ср-ва пр-тия в нац. и иностран. валюте, наход-ся в учрежд-х банка.

Депозиты до востреб-я – ден. ср. на депозит. счетах. Депозиты открыв-ся банком клиенту на договорной основе для хран-я денег, кот передаются клиентом в управл-е на установл-й срок или без указания такого срока под опред-й % и подлежат возврату клиенту в соотв-и с Законод-вом Укр. и условиям договора.

Эквиваленты ден. ср-в – краткосроч. высоколиквидные фин. инвест-и, кот. свободно конвертируются в опред-е суммы ден ср-в и хар-ся незначит-м риском изменения их ст-ти. К ним относ-ся фин. инвест-и (напр., цен бум.), кот. могут быть свободно проданы в любой момент, хар-ся незначит-м риском изменения ст-ти и срок погашения которых не превышает 3 месяца.

Ден ср-ва также различают по видам валюты:

• ден. ср. в нац. вал.;

• ден. ср. в иностр. вал.

Нац вал. (валюта отчётности) – ден ед. Укр.

Иностр вал. – валюта иная, нежели валюта отчётности.

Ден ср-ва в нац вал. отраж в б/у по номиналу. Ден ср-ва в иностр вал. для отраж-я в учёте также должны быть выражены в нац. вал. При этом должны применяться методы оценки ден ср-в, предупреждающие завышение оценки активов. В соотв с П(С)БУ 21 ден ср-ва в иностр вал. явл монетарной статьёй.

Монетарные статьи – это статьи баланса, которые раскрывают информацию о ден ср-вах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксир-й сумме ден ср-в или их эквивалентов. К ним относится дебеторская и кредиторская задолженность, банковские кредиты и т.п.

Немонетарные статьи – статьи иные, чем монетарные статьи баланса (напр., основ. ср-ва, запасы, нематер. активы и т.п.). Немонет. статьи, зачисление которых на баланс связано с операцией в иностранной вал., отраж на дату баланса по вал-му курсу на дату осуществления операции.

Монетарные статьи в иностр-й вал. отраж. с использ-ем вал-го курса на дату баланса, т.е. осущ-ся их перерасчёт и начисл-е их курсовой разницы. Курсовая разница – это разница между оценками одинак кол-ва единиц иностр валюты при различ. вал-х курсах.

Полученные в рез-те перерасчёта курсовые разницы отраж. в составе опер-х доходов или расходов соотв-го отчёт периода.

21.Порядок ведения кассовых операции.

Предприятия (предприниматели), которые имеют текущие счета в банке и хранят свои на этих счетах свои средства, проводят расчеты по денежным обязательствам, возникающим в хозяйственных отношениях, приоритетно в безналичной форме. Однако для осуществления хозяйственной деятельности (для выплаты заработной платы, оплати командировочных расходов, для приобретения товаров, канцтоваров) им необходимо определенное количеств наличных среде in.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Кассовые операции - операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличных средств во время осуществления расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

Наличные расчеты - это платежи наличностью предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.

Для осуществления наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу. Касса предприятия - это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, др. их ценностей, кассовых документов.

В кассе предприятия могут находиться:

- денежные средства, как в национальной, т :.к и в иностранной валюте;

- денежные документы (оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и т. д.);

- бланки строгой отчетности;

- ценные бумаги, приобретенные у других предприятий.

Хранение и кассе наличности или других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается.

Ответственным лицом в кассе предприятия является кассир. Он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Руководитель предприятия при зачислении на работу кассира, знакомит его под подпись с требованиями Положения № 637 и заключает договор о полной материальной ответственности.

Пели в штатном расписании предприятия должность кассира не предусмотрена, выполнение обязанностей кассира может быть возложено (в соответствии с письменным распоряжением руководителя) на бухгалтера ил г другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности

Предприятия могут хранить во внерабочее время наличные средства в кассе только в пределах, не превышающих установленный лимит остатка наличности в кассе. Лимит кассы- предельный размер суммы наличности. который может оставаться в кассе предприятия во внерабочее время (па конец рабочего дня). Наличность, превышающая установленный лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисления на банковские счета. Наличные средства могуг сдаваться предприятиями в кассы учреждений банков, через службы инкассации, предприятиям почтовой связи для перевода их на текущие счета в учреждениях банков. Денежные средства, сданные в банк, но не зачисленные на текущий счет, называются денежными средствами в пути.

Сроки сдачи наличной выручки (наличности) определяются предприятием и устанавливаются по согласованию с соответствующим банком (в котором открыт счет, на который зачисляются средства), и указываются в договорах банковского счета. В общем случае остаток наличности должен сдаваться в банк в день ее поступления в кассу либо (при отсутствии такой возможности) на следующий день после поступления наличности.

Установление лимита кассы осуществляется предприятиями самостоятельно на основании расчета лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. В зависимости от специфики деятельности предприятия лимит определяется на основании среднедневного поступления или выдачи наличности, рассчитанного за 3 любых месяца подряд из последних двенадцати.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления наличные средства, если они были сданы в обслуживающий банк не позднее следующего рабочего дня банка или были использованы предприятием на следующий день на хозяйственные нужды.

Банкам, предпринимателям, религиозным организациям лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.

Денежные средства могут поступать в кассу:

- в виде выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- в виде внереализационных поступлений (погашение задолженности по займам, взносы в уставный капитал, возврат неиспользованных подотчетных сумм и др.);

- с текущего счета.

Вся поступающая наличность должна быть своевременно и в полной сумме оприходована в кассе предприятия.

Наличная выручка предприятий, в том числе наличность, полученная из банка, может использоваться ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и обязательным платежам.

Предприятия (предприниматели) могут осуществлять расчеты наличностью между собой и с физическими лицами. Предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается НБУ; с 15.02.2005г. составляет 10 000 грн. Платежи сверх предельной суммы осуществляются исключительно в безналичной форме. Количество предприятий, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

Предприятия имеют право хранить наличность, полученную в банке для выплат. которые относятся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов сверх установленного лимита кассы в течение 3-х рабочих дней, включая день получения наличности в учреждении банка. Если такие выплаты осуществляются за счет выручки, предприятие может хранить сверхлимитные суммы в течение 3-х рабочих дней со дня наступления срока этих выплат в сумме, указанной в платежных ведомостях.

Выдача наличности под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам. Выдача наличных средств под отчет разрешается на такие сроки:

- на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья - на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных средств под отчет:

- па другие производственные (хозяйственные) нужды - на срок не более 2-х рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет.