1. Учёт расчётов по ндс

НДС – непрямой налог на стоимость, которая создается на всех стадиях производства и обращения, включается в цену товара в виде надбавки и полностью выплачивается конечным потребителем.

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и величиной материальных расходов в процессе производства.

Ставка НДС = 20% от стоимости продукции.

Цена реализации = с/с + прибыль + НДС.

Сумма НДС, полученная предприятием в составе выручки от реализации продукции за отчётный период – налоговое обязательство.

Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная (начисленная плательщиком налогов в отчетном периоде).

Налоговый кредит - суммы НДС, которые уплачивает предприятие в составе цены за приобретенное сырье и материалы. На сумму НК предприятие может уменьшать налоговое обязательство отчетного периода.

Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет за отчетный период, определяются по формуле:

НДС_бюдж.= НО - НК

НО - налоговое обязательство.

НК – налоговый кредит.

Для учета расчетов по НДС применяют счет 641.

Для каждого налога, который должен уплачиваться предприятием, открывается отдельный аналитический счет. При учёте НДС по кредиту – сумма налоговых обязательств, по дебету – суммы налогового кредита.

Кредитовое сальдо счёта 641 показывает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, а дебетовое – сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

При приобретении сырья, товаров и других ценностей предприятие отражает НДС отдельно как налоговый кредит и не включает ее в с/с приобретенных ценностей.

Например: предприятие приобрело товар на сумму 240 грн, в том числе НДС 40 грн.

Д-т 201 К-т 631 200 грн

Д-т 641 К-т 631 40 грн

При реализации продукции предприятие сначала отражает НДС в составе выручки в общей сумме дохода от реализации, а затем уменьшает сумму полученного дохода на сумму налогового обязательства по НДС.

Например: предприятие реализовало готовую продукцию покупателю с последующей оплатой на сумму 360 грн, в том числе НДС 60 грн.

Д-т 361 К-т 701 360 грн

Д-т 701 К-т 641 60грн

В случае предварительной оплаты для отражения НДС используют счета 643 и 644. Они служат для временного отражения сумм НДС.

Субсчет 644 «Налоговый кредит» применяется при отражении НДС в стоимости предварительно оплаченных поставщиком товарно-материальных ценностей.

Например: предприятие перечислило аванс поставщику на сумму 720 грн, в том числе НДС 120 грн, а затем получило от него товары на эту сумму.

Д-т 371 К-т 311 720 грн

Д-т 641 К-т 644 120 грн

Товары, полученные от поставщика, оприходованы: товары ↑, задолженность поставщику ↑.

Д-т 28 К-т 631 600 грн

Списана сумма начисленного ранее налогового кредита:

Д-т 644 К-т 631 120 грн

Отражен зачет задолженности:

Д-т 631 К-т 371 720 грн

Счет 643 применяется в случае получения предварительной оплаты от покупателя продукции.

Например: поступила на текущий счет предоплата от покупателя за продукцию на сумму 1800 грн, в том числе НДС 300 грн.

1. Получена предоплата за продукцию

Д-т 311 К-т 681 1800 грн

2. Отражено налоговое обязательство по НДС:

Д-т 643 К-т 641 300 грн

3. Отгружена ранее оплаченная готовая продукция:

Д-т 361 К-т 701 1800 грн

4. Списана сумма ранее начисленного налогового обязательства:

Д-т 701 К-т 643 300 грн

5. Отражен взаимозачет задолженности:

Д-т 681 К-т 361 1800 грн