4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка) учитывается на специально отведенном для этих целей счете 84.

Нераспределенный остаток прибыли по счету 84 в первую очередь направляется на выплату доходов учредителям (участникам) организации: Дт 84 Кт 75,70.

При недостаточности созданного в организации резервного фонда часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение резервного капитала (фонда): Дт84Кт82.Необходимо отметить, что обязательные отчисления из прибыли в резервный капитал должны осуществлять акционерные общества и организации, получающие иностранные инвестиции.

Собрание акционеров - учредителей может принять решение об увеличении за счет нераспределенной прибыли уставного (складочного) капитала: Дт 84 Кт 80.

В случае если в организации на счет 84 перечислен непокрытый убыток, то его покрытие (погашение) возможно за счет резервного капитала: Дт82 Кт 84, уставного капитала (при доведении его величины до величины чистых активов): Дт 80 Кт 84. При недостаточности имеющихся источников непокрытый убыток остается на балансе организации.

Аналитический учет по счету 84 строится по направлениям средств использования прибыли и покрытия убытка.

5. Учет доходов будущих периодов.

В организации могут иметь место различные поступления, относящиеся к будущим отчетным периодам. Эти суммы отражают на счете 98 «Доходы будущих периодов» с последующим списанием на финансовые результаты и другие каналы.

Здесь учитываются полученная вперед арендная плата, квартплата, безвозмездные поступления, предстоящие поступления за недостачу, выявленную в прошлые отчетные годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и другие доходы.

К счету 98 открывают следующие субсчета:

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов.

2. Безвозмездные поступления.

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

Аналитический учет по субсчету 98.1 ведется по каждому виду доходов: арендная или квартирная плата, абонементная плата за пользование средствами связи, суммы за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и другим.

Получение доходов отражается : Дт 50,51, 76 Кт 98.1

Списание доходов: Дт 98.1 Кт 91.

По субсчету 98.2 учитывается стоимость активов полученных безвозмездно.

Получение активов: Дт 08,10,07,41 и др. Кт 98.2.

Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов: Дт 86 Кт 98.2.

Суммы, учтенные по счету 98.2 списываются в Кт 91:

• по безвозмездно полученным ОС - по мере начисления амортизации;

• по иным безвозмездно полученным средствам - по мере списания на счета учета затрат на производство (издержки обращения).

Аналитический учет по счету 98.2 ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

На субсчете 98.3. отражают сумм предстоящих поступлений задолженности по недостачам, растратам и хищениям за прошлые годы:

Дт 94 Кт 98.3 - выявленные за прошлые годы суммы недостач на всю сумму ущерба (полной стоимости) и одновременно на ту же сумму Дт 73.2 Кт 94 .

По мере погашения задолженности виновными лицами (Дт 50,51 Кт 73.2) суммы со счета 98.3 списывают и относят на финансовые результаты текущего года : Дт 98 Кт 91.

На субсчете 98.4 учитывают суммы предстоящих поступлений платежей разниц между взыскиваемой и фактической стоимостью недостающих ценностей, относящихся к текущему году. Сумма этих недостач списывается со счетов материальных ценностей в Дт 94 в балансовой оценке и в этой же оценке с Кт 94 в Дт 73.2. Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью недостающих ценностей отражают по Дт 73.2 и Кт 98.4.

Таким образом, по Дт 73.2 отражают полную (взыскиваемую) стоимость недостающих ценностей, а на счете 98.4 лишь разницу между взыскиваемой и балансовой оценкой.

По мере возмещения ущерба (Дт 50.70 Кт 73.2 ) списывают числящиеся на счете 98.4 суммы разниц в Кт91.