- •Методическое пособие
- •2008 П р е д и с л о в и е
- •Тема 1. Анализ в бизнес-планировании и структура
- •Тема 2. Анализ в системе маркетинга
- •Тема 3. Анализ технико-организационного уровня
- •Анализ технической оснащенности производства и возрастного состава основных фондов
- •Тема 4. Анализ состояния и использования
- •Тема 5. Анализ состояния и использования
- •Тема 6. Анализ и управление объемом производства
- •Тема 7. Анализ и управление затратами и
- •Тема 8. Финансовые результаты коммерческой
- •Тема 9. Анализ эффективности капитальных и финан-
- •Задание 5. Рассчитать и дать оценку показателям рентабельности вложений, установить тенденцию изменений и указать их причины (табл. 44).
- •Показатели рентабельности вложений
- •Тема 10. Анализ состояния и использования
- •Размер и структура оборотных средств предприятия
- •Расчет влияния факторов на изменение продолжительности нахождения капитала в оборотных активах
- •Тема 11. Финансовое состояние коммерческой
- •Платежеспособность предприятия (на конец года)
- •Оценка деловой активности предприятия
- •Тема 12. Методы Комплексного анализа
- •Лисина Клавдия Егоровна
Тема 6. Анализ и управление объемом производства
и продаж
Задание 1. Обосновать формирование и оценить эффективность ассортиментных программ.
Ассортимент– перечень наименований продукции (работ, услуг) с указанием количества каждого наименования
В процессе анализа изучают изменения по сравнению с предыдущим годом, устанавливают причины отклонений, их влияние на объем продаж.
При анализе ассортимента продукции (работ, услуг) определяют средний процент его изменения Ас по формуле:
,
где Noi, Ni - количество i-го вида продукции, произведенной
соответственно в отчетном и предыдущем годах;
Цoi - оптовая цена i-го вида продукции, действовавшая
в отчетном году;
n - число видов продукции в предыдущем году
(номенклатура продукции предприятия).
Средний процент изменения ассортимента продукции, отличный от 100, свидетельствует об ассортиментных сдвигах в производ-стве продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим годом.
Выполним расчет и проанализируем на примере данных таблицы 27.
По данным таблицы среднее изменение ассортимента равно ___ % (графа 8 - Итого), что свидетельствует об изменении в ассортименте.
Изменение ассортимента сопровождалось увеличением фактических объемов по всем видам продукции, кроме 3-го, и привело к общему росту объема выпущенной продукции в отчетном году.
Изменение ассортимента может быть связано с поиском оптимальной ассортиментной политики: удовлетворение запросов пот-ребителей, оптимизация использования технологического оборудо-вания и опыта предприятия, привлечение новых покупателей, повышение гибкости производства за счет реструктуризации бизнеса и др.
Задание 2. Проанализировать выполнение плана производства продукции по отдельным культурам, определить влияние различных факторов на валовые сборы, выяснить причины изменения показателей и наметить пути увеличения валового производства продукции растениеводства.
Методические указания. В таблице 28 анализируется изменение выхода продукции вследствие изменения двух факторов: посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. Расчет соответствующих отклонений производится с помощью приема цепных подстановок. Для анализа влияния факторов по зерновым культурам проводится расчет по следующим формулам:
за счет изменения площади посевов ;
за счет изменения урожайности отдельных культур ;
за счет изменения структуры посевов ;
где .
Расчет.
Задание 3. Проанализировать влияние структуры посевных площадей на изменение валового сбора зерна, наметить пути ее улучшения и рассчитать резерв увеличения валового сбора зерна за счет этого фактора (табл. 29).
Таблица 29
Подсчет резервов увеличения объема производства
продукции за счет улучшения структуры посевных площадей
Культура |
Структура посевов, % |
Посевная площадь, га |
Фактическая урожайность в среднем за 3 года, ц |
Объем производства при структуре посевов, ц | |||
факти- ческая |
возмож- ная |
факти- ческая |
возмож- ная |
фактической |
возможной | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. Выявить и подсчитать резервы увеличения производства продукции за счет уборки урожая в оптимальные сроки.
Таблица 30
Подсчет резервов увеличения производства продукции
за счет уборки урожая в оптимальные сроки
Культура |
Площадь, убранная позже оптимального срока |
Урожайность при уборке, ц/га |
Потери продукции | ||
в срок |
позже |
с 1 га |
со всей площади | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 5. Проанализировать выполнение плана производства продукции животноводства, определить влияние изменений поголовья и продуктивности животных на выход продукции по видам, дать оценку развития животноводства в хозяйстве, выяснить причины различных изменений, определить пути увеличения производства продукции животноводства.
Методические указания.Определение размера отклонения от плана по валовому выходу продукции вследствие изменения различных производственных факторов производится с помощью приема цепных подстановок. Необходимые расчеты производятся в таблице 31.
Задание 6. Определить влияние производственных факторов по откорму крупного рогатого скота, рассчитать отклонения, выяснить их причины и разработать предложения по увеличению производства данной продукции.
Методические указания. Изучение влияния различных факторов производится с помощью способа абсолютных разностей (табл. 32).
Исходные данные. Документы первичного и бухгалтерского учета.
Дополнительное задание.Определить влияние различных факторов на выполнение плана по откорму крупного рогатого скота, имея следующие данные. Поставлено на откорм 126 голов при плане 140, средняя продолжительность откорма составила 126 дней при плане 135, среднесуточный прирост составил 768 граммов, что на 88 граммов больше чем по плану.
Задание 7. Проанализировать баланс поступления и использования продукции в динамике лет. Выявить причины отклонений, целесообразность ее использования по тем или иным каналам (табл. 33).
Таблица 32
Расчет влияния факторов на изменение валового прироста
крупного рогатого скота на откорме
Показатели |
План |
Отчет- ный год |
Откло- нение, () |
|
а |
б |
в |
1. Поголовье животных на откорме, гол. |
|
|
|
2. Средняя продолжительность откорма, дней |
|
|
|
3. Среднесуточный прирост, г |
|
|
|
4. Валовой прирост, ц (123) |
|
|
|
5. Отклонения фактического валового прироста от планового за счет изменения: |
|
| |
численности поголовья (1в1б3а) |
| ||
продолжительности откорма (2в1б3а) |
| ||
среднесуточного прироста (3в1б2б) |
|
Задание 8.Проанализировать товарность основных видов продукции в динамике лет и разработать обоснованные предложения по повышению уровня товарности (табл. 34).
Таблица 34
Анализ выполнения плана реализации и товарности
основных видов продукции в отчетном году
Виды продукции |
Произведено, ц |
Реализовано, ц |
Товарность, % | ||||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
отклонение, % |
прошлый год |
отчетный год | |
Зерно |
|
|
|
|
|
|
|
Сахарная свекла |
|
|
|
|
|
|
|
Подсолнечник |
|
|
|
|
|
|
|
Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
Овощи |
|
|
|
|
|
|
|
Молоко |
|
|
|
|
|
|
|
Мясо |
|
|
|
|
|
|
|
Яйца, тыс.шт. |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9. Определить влияние цен реализации и объема продаж на изменение денежной выручки, установить причины изменений каждого фактора и определить направления по увеличению стоимости товарной продукции (табл. 35).
Исходные данные: формы годовой бухгалтерской отчетности № 9 (II раздел), 13 (II раздел).
Задание 10. Проанализировать результаты реализации в зачетном весе (потери и выгоды), определить дополнительные суммы денежных поступлений от реализации продукции повышенного качества и проигрыша от реализации продукции по качеству ниже требуемых кондиций. Наметить пути устранения потерь.
Методические указания. Надбавки за повышенное качество сдаваемого молока определяется произведением разницы в ценах за 1ц молока 1 и 2 сорта на количество первосортного молока. Кроме того, здесь следует учесть также и надбавку за охлажденное молоко из расчета 1 руб. за центнер. Потери за качество определяются произведением разницы в ценах на молоко 2 сорта и несортового и количеством несортовой продукции.
Исходные данные. Закупочные квитанции, данные учета реализации продукции, годовой отчет (Ф.7-АПК) (табл. 36).
Дополнительное задание. Определить денежную надбавку (или потери) за сдачу молока: в отчетном году сдано 22328ц первым сортом (82,3% от общего количества), несортовым – 847ц. Охлажденным было сдано в размере 97% от всего первосортного количества.
Таблица 36
Показатели качества реализованного молока
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Откло- нение, () |
Реализовано молока, ц |
|
|
|
в натуре зачтено |
|
|
|
Выигрыш (+), потери (-) на зачете, ц |
|
|
|
Жирность сдаваемого молока, % |
|
|
|
Зачетное количество молока по сортам: |
|
|
|
1 сорт, л |
|
|
|
в % к итогу |
|
|
|
2 сорт, л |
|
|
|
в % к итогу |
|
|
|
несортовое, л |
|
|
|
в % к итогу |
|
|
|
Получено дополнительно за сдачу первосортного молока, тыс.руб. |
|
|
|
Потери от сдачи некачественной продукции, тыс.руб. |
|
|
|
Из всего количества первосортного молока сдано охлажденным, л |
|
|
|
Надбавка за охлажденное молоко, тыс.руб. |
|
|
|
Общий результат на качестве: выигрыш (+), потери(-), тыс.руб. |
|
|
|
Общая выручка, руб. |
|
|
|
Средняя цена реализации 1ц, тыс.руб. |
|
|
|
Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность, долговечность.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме продажи, анализируются потери и выгоды.