II. Решение практических заданий.

Задача 1.

1. Предприятие имеет следующие средства и источники образования.

Тыс.р.

Уставный фонд 1200

Основные средства 966

Касса 50

Краткосрочные кредиты 50

Задолженность поставщикам 45

Задолженность в бюджет 10

Прочие кредиторы 30

Специальные фонды 70

Основные материалы 30

Вспомогательные материалы 5

Отчисления в специальные фонды 20

Прочее использование прибыли 18

Нематериальные активы 12

Долгосрочно арендуемые 120

Прибыль отчетного года 150

Расчеты по заработной плате 75

Топливо 20

Незавершенное производство 55

Готовая продукция 45

Резерв на покрытие предстоящих платежей и расходов 20

Денежные средства на расчетном счете 203

Товары отгруженные 35

Резервный фонд 40

Прочие дебиторы 25

Амортизационный фонд 35

Задолженность органам социального страхования 8

Оборудование 235

Арендные обязательства 30

2. Распределить средства и источники их образования по следующей форме.

Средства по видам и размещению	Сумма	Средства по источникам их образования	Сумма
1.Внеоборотные активы		3.Капитал и резервы
2.Оборотные средства		4.Долгосрочные обязательства
		5.Краткосрочные обязательства
Итого:		Итого:

РЕШЕНИЕ:

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
1.Внеоборотные активы: - нематериальные активы; - основные средства;	12000 1321000	3.Капитал и резервы: - уставный капитал; - резервный капитал; - нераспределенная прибыль;	1200000 40000 273000
Итого по разделу 1:	1333000	Итого по разделу 3:	1513000
2.Оборотные активы: Запасы, в том числе: - сырье и материалы; - затраты в незавершенном производстве; - готовая продукция и товары для перепродажи; - товары отгруженные; Прочие дебиторы; Денежные средства;	190000 55000 55000 45000 35000 25000 253000	4.Долгосрочные обязательства:	-
Итого по разделу 2:	468000	5.Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщики и подрядчики; - перед персоналом организации; - перед государственными внебюджетными фондами; - по налогам и сборам; - прочие кредиторы; Резервы предстоящих расходов; Отчисления в специальные фонды; Арендные обязательства;	50000 168000 45000 75000 8000 10000 30000 20000 20000 30000
		Итого по разделу 5:	288000
БАЛАНС	1801000	БАЛАНС	1801000

Задача 2.

1. Сгруппируйте средства и их источники (данные взять из задачи 1) в соответствии с разделами и статьями баланса. При этом в активе заполнить графу 2 «На начало периода» и в пассиве графу 6 «На начало периода». Форма заполнения приводится ниже:

Актив	Сумма, тыс.р.			Пассив	Сумма, тыс.р.
	На начало периода	Изменение «+», «-»	На конец периода		На начало периода	Изменение «+», «-»	На конец периода
1.Внеоборотные активы				3.Капитал и резервы
Итого:				Итого:
2.Оборотные средства				4.Долгосрочные обязательства
Итого:				Итого:
				5.Краткосрочные обязательства
				Итого:
Всего:				Всего:

2. На основании приведенных ниже хозяйственных операций внести данные в графы 2 и 7 «Изменение «+», «-»» баланса.

Хозяйственные операции	Тыс.р.
Получено в кассу с расчетного счета в банке	15,0
Удержан из заработной платы работников подоходный налог	8,0
Поступили от поставщиков материалы (счет не оплачен)	12,0
Перечислено с расчетного счета задолженность банку по ссуде	25,0
Оприходованы приобретенные основные средства по первоначальной стоимости	95,0
Приобретены материальные активы с оплатой с расчетного счета	15,0
Акцептованные счета поставщиков за приобретенные и поступившие на склад основные средства	20,0
Оприходованные основные материалы, оплаченные за счет полученной краткосрочной ссуды банка	35,0
Акцептованные счета поставщиков за приобретенные МБП	18,0
Списаны на производство потребленные основные материалы	25,0
Начислена заработная плата рабочим основного производства	45,0
Оприходована продукция, выпущенная основным производством	60,0
Получена краткосрочная ссуды банка	15,0
Перечислена задолженность органам социального страхования	8,0
Часть прибыли перечислена в резервный фонд	25,0
Увеличен резервный фонд за счет направления в него части стоимости акции (уменьшен уставный фонд)	80,0
Перераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного фонда	87,0
Поступил на расчетный счет полученный краткосрочный кредит банка	25,0

После отражения хозяйственных операций в балансе необходимо заполнить графы «На конец периода».

Сумма получается в результате прибавления к графам «На начало периода» всех цифр со знаком «+» и вычитания из полученной величины всех цифр со знаком «-». Эти действия производятся по каждой статье баланса.

3. Напишите, к какому типу балансовых изменений относятся перечисленные выше операции:

1. Первый тип хоз. операций: изменение только в активе баланса, итог баланса остается неизменным.

2. Второй тип хоз. операций: изменение только в пассиве баланса, итог баланса остается неизменным.

3. Третий тип хоз. операций: одновременное увеличение в активе и пассиве баланса, итог баланса увеличивается на ту же сумму.

4. Четвертый тип хоз. операций: одновременное уменьшение в активе и пассиве баланса, итог баланса уменьшается на ту же сумму.

РЕШЕНИЕ:

Сначала отразим хозяйственные операции и укажем, к какому типу они относятся.

Хозяйственные операции	Сумма, тыс.р.	Дебет	Кредит	Тип операции
1.Получено в кассу с расчетного счета в банке	15,0	50	51	Первый
2.Удержан из зарплаты работников подоходный налог	8,0	70	68	Второй
3.Поступили от поставщиков материалы (счет не оплачен)	12,0	10	60	Третий
4.Перечислено с расчетного счета задолженность банку по ссуде	25,0	66	51	Четвертый
5.Оприходованы приобретенные основные средства по первоначальной стоимости	95,0	08	60	Третий
6.Приобретены материальные активы с оплатой с расчетного счета	15,0	10 60	60 51	Третий Четвертый
7.Акцептованные счета поставщиков за приобретенные и поступившие на склад основные средства	20,0	08	60	Третий
8.Оприходованные основные материалы, оплаченные за счет полученной краткосрочной ссуды банка	35,0	10 60 51	60 51 66	Третий Четвертый Третий
9.Акцептованные счета поставщиков за приобретенные МБП	18,0	10	60	Третий
10.Списаны на производство потребленные основные материалы	25,0	20	10	Первый
11.Начислена зарплата рабочим основного производства	45,0	20	70	Третий
12.Оприходована продукция, выпущенная основным производством	60,0	43	20	Первый
13.Получена краткосрочная ссуда банка	15,0	51	66	Третий
14.Перечислена задолженность органам социального страхования	8,0	69	51	Четвертый
15.Часть прибыли перечислена в резервный фонд	25,0	84	82	Второй
16.Увеличен резервный фонд за счет направления в него части стоимости акции (уменьшен уставный фонд)	80,0	80	82	Второй
17.Перераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного фонда	87,0	84	80	Второй
18.Поступил на расчетный счет полученный краткосрочный кредит банка	25,0	51	66	Третий

Актив	Сумма, тыс. руб.
	На начало периода	Изменения «+», «-»	На конец периода
1. Внеоборотные активы:
Нематериальные активы	12000	-	12000
Основные средства	1321000	-	1321000
Незавершенное строительство	-	+95000 +20000	115000
Итого по разделу 1	1333000	+115000	1448000
2. Оборотные активы:
Запасы, в том числе: - сырье и материалы	55000	+12000 +15000 +35000 +18000 - 25000	110000
- затраты в незавершенном производстве	55000	+25000 +45000 - 60000	65000
- готовая продукция и товары для перепродажи	45000	+60000	105000
- товары отгруженные	35000	-	35000
- прочие дебиторы	25000	-	25000
Денежные средства, в том числе:	253000		245000
- касса	50000	+15000	65000
- расчетный счет	203000	+35000 +15000 +25000 - 15000 - 25000 - 15000 - 35000 - 8000	180000
Итого по разделу 2	468000	+117000	585000
БАЛАНС	1801000		2033000
Пассив	Сумма, тыс. руб.
	На начало периода	Изменения «+», «-»	На конец периода
3. Капитал и резервы:
Уставный капитал	1200000	+87000 - 80000	1207000
Резервный капитал	40000	+25000 +80000	145000
Нераспределенная прибыль	273000	- 25000 - 87000	161000
Итого по разделу 3	1513000	-	1513000
4. Долгосрочные обязательства	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства:
Займы и кредиты	50000	+35000 +15000 +25000 - 25000	100000
Кредиторская задолженность, в том числе:
- поставщики и подрядчики	45000	+12000 +95000 +15000 +20000 +35000 +18000 - 15000 - 35000	190000
- перед персоналом организации	75000	+45000 - 8000	112000
- перед государственными внебюджетными фондами	8000	- 8000	-
- по налогам и сборам	10000	+8000	18000
- прочие кредиторы	30000	-	30000
Резерв на покрытие предстоящих платежей и расходов	20000	-	20000
Отчисления в специальные фонды	20000	-	20000
Арендные обязательства	30000	-	30000
Итого по разделу 5	288000	232000	520000
БАЛАНС	1801000		2033000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной курсовой работы было раскрыть сущность и механизм функционирования хеджбухгалтерии.

Функционирование институциональных единиц в условиях рыночной экономики, риска и неопределенности требует создания и использования резервной системы на базе процессов хеджирования, организации контроля за уровнем и эффективностью резервной защиты, прогнозирования и отражения процессов хеджирования в учете в целях обеспечения продолжения деятельности организаций.

В условиях глобализации экономических связей, нестабильной внешней среды, действия многочисленных рисков и ограничений необходимость обеспечения экономической безопасности организаций усиливает потребность в хеджировании. Современная российская экономика характеризуется достаточно высоким уровнем риска. Управление таким риском представляет собой процесс нахождения и оценки компромисса между риском и ожидаемой доходностью. Снижение риска и его перераспределение на базе использования финансовых инструментов может быть достигнуто путем осуществления операций хеджирования.

Хеджирование - это техника минимизации финансовых рисков при помощи оптимизации условий заключаемых контрактов, резервирования и использования специальных финансовых инструментов (опционов, фьючерсов, процентных свопов и т.д.).

Данные обстоятельства определиляют актуальность выбранной темы курсового проекта.

Список использованной литературы

1. Аникеев М.Ю. Бухгалтерская модель процессов хеджирования / М.Ю. Аникеев // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Общественные науки. - 2006. - Спецвыпуск. - С. 5-8

2. Аникеев М.Ю. Учет операций хеджирования / В.И. Ткач, Г.Е. Крохичева, М.Ю. Аникеев, Э.Л. Архипов. - Ростов-на-Дону: РГСУ, 2004. - 154 с.

3. Аникеев М.Ю. Модель хедж-учета / М.Ю. Аникеев // Развитие бухгалтерского учета, анализа и аудита в условиях конкурентной среды / РГСУ. - Ростов-на-Дону, 2005. - С. 185-202. (0,70 п.л.).

4. Аникеев М.Ю. Организационные формы, принципы и учетные механизмы хеджирования / М.Ю. Аникеев // Новые направления бухгалтерского учета и аудита на современном этапе развития экономики / РГСУ. - Ростов-на-Дону, 2005. - С. 198-206. (0,33 п.л.).

5. Правила № 13

Правила выпуска и обращения фондовых деривативов, утвержденные решением ГКЦБФР от 24.06.97 г. № 13

6. Решение № 70

Решение ГКЦБФР от 13.04.99 г. № 70 «Об упорядочении

выпуска и обращения деривативов», зарегистрированное в Минюсте Украины 26.04.99 г. № 260/3553

7. Положение № 632

Положение о требованиях к стандартной (типовой) форме деривативов, утвержденное постановлением КМУ от 19.04.99 г.

№ 632

8. ПБУ-13

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2001 г. № 559, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.12.2001 г. № 1050/6241, с изменениями и дополнениями

9. МСБУ 32

Международный стандарт бухгалтерского учета МСБУ 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление» (пересмотрен в 1998 г.)

10. МСБУ 39

Международный стандарт бухгалтерского учета МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»

(пересмотрен в 2000 г.)

11. Бацунова С.И./ Хеджирование операций с золотом: мировой опыт и современные тенденции// Банковское дело №8, 2008, стр. 22 – 28.

12. Можайсков О.В. Перспективы золота: взгляд из ЦБ// Деньги и кредит. 2004 №6, стр. 17 – 21.

13. Юсипова Р.А. Экономический механизм повышения рентабельности золотодобычи на базе золотого займа: Дисс. на соиск. уч. ст. М., 2001, С.79

46