113. Бюджет по балансовому листу: содержание и порядок построения.

Бюджет по балансовому листу (ББЛ) — это прогноз соотношения всего, чем располагает бизнес в данный момент (все имущество, обязательства потребителей и пр.), то есть активов, и всего того, что бизнес должен другим, то есть пассивов (обязательств) перед поставщиками, бюджетом, банками и инвесторами. Прогноз этот обычно делается в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе предстоящей реализации других основных бюджетов. Расчетный баланс состоит из двух основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой.

Бюджет по балансовому листу - бюджет, аналогичный по своему внутреннему строению бухгалтерскому балансу, но построенный согласно правилам управленческого учёта (управленческой учётной политике) и бюджетирования, принятых в данной компании, и отражающий управленческий баланс компании на будущую отчётную дату. Применяется сокращение ББЛ. Вместе с бюджетом доходов и расходов, бюджетом денежных средств образует сводный бюджет компании.

Состав: Бюджет по балансовому листу состоит из пассивов и активов.

Бюджет по балансовому листу составляется после составления бюджета доходов и расходов, бюджета денежных средств на основе их данных.

Использование ББЛ и основных бюджетов вообще позволяет рассчитывать показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности компании.

• Таблица формирования статей ББЛ на конец периода

  Статья ББЛ	Источник и способ формирования
  Денежные средства	Денежные средства на конец периода (БДДС)
  Дебиторская задолженность	Остаток на начало периода из графика погашения задолженности за отгруженную продукцию + Выручка от реализации в текущем периоде (БДР) – Поступления от реализации (БДДС)
  Запасы сырья и материалов	Бюджет запасов сырья и материалов
  Незавершенное производство	Бюджет незавершенного производства
  Запасы готовой продукции	Бюджет запасов готовой продукции и сопутствующих товаров
  Товары	Бюджет запасов готовой продукции и сопутствующих товаров
  Основные средства	Остаточная стоимость основных средств на начало периода + Вновь приобретенные и созданные средства из инвестиционных бюджетов - Амортизация за период из бюджета амортизации
  Незавершенные капитальные вложения	Стоимость незавершенных капитальных вложений на начало периода + Затраты капитального характера на незавершенные объекты из инвестиционных бюджетов
  Нематериальные активы	Остаточная стоимость нематериальных активов на начало периода + Вновь приобретенные и созданные средства из инвестиционных бюджетов - Амортизация за период из бюджета амортизации
  Текущая кредиторская задолженность поставщикам	Остаток на начало периода из графика погашения задолженности за сырье и материалы + Бюджет затрат на сырье и материалы – График оплаты по закупкам текущего периода
  Задолженность перед бюджетом	Остаток на начало периода из графика налоговых платежей + Начисленные налоги из БДР – Графики налоговых платежей текущего периода
  Задолженность по заработной плате	Задолженность по заработной плате начало периода из графика расчетов по оплате труда + Начисленная заработная плата из операционных бюджетов текущего периода – Выплаченная заработная плата из графика расчетов по оплате труда
  Прочая кредиторская задолженность	Остаточная задолженность по расчетам за услуги сторонних организаций и инвестиционных бюджетов - Выплаты текущего периода + Вновь возникшая задолженность за оказанные, но не оплаченные услуги
  Краткосрочные кредиты и займы	Остаточная задолженность по кредитам и займам – Выплаты текущего периода в счет погашения (БДДС) + Поступления по новым кредитам и займам (БДДС)
  Долгосрочные кредиты и займы	Остаточная задолженность по кредитам и займам – Выплаты текущего периода в счет погашения (БДДС) + Поступления по новым кредитам и займам (БДДС)
  Уставный капитал	Уставный капитал на начало периода ± Поступления или изъятия за текущий период из графиков финансовой деятельности
  Добавочный капитал	Добавочный капитал на начало периода ± Результаты переоценки активов в текущем периоде
  Резервный капитал	Резервный капитал на начало периода + Отчисления в резервные фонды в текущем периоде в соответствии с учетной политикой предприятия – Финансирование из резервных фондов в соответствии с учетной политикой предприятия
  Нераспределенная прибыль	Нераспределенная прибыль на начало периода + Начисленная чистая прибыль за период (БДР) – Инвестиционные затраты за период за счет реинвестированной прибыли – Выплата дивидендов в текущем периоде – Расходование в текущем периоде средств на социальную сферу и финансирование прочих затрат из прибыли

Прогнозный баланс, бюджет по балансовому листу (англ. balance sheet) — вид бюджета, предназначенный для планированияи контроля движения всех активов и пассивов компании. Входит в состав сводного бюджета (мастер бюджета). Форма бюджета в общем случае аналогична отчету о прибылях и убытках. Отличие от бухгалтерского баланса может заключаться в аналитике представления активов и пассивов, поскольку для его составления может использоваться управленческий план счетов, отличный от бухгалтерского

Порядок составления

Прогнозный баланс составляется исходя из начального сальдо активов и пассивов, а также — планируемых оборотов активов (имущества и прав) и пассивов (обязательств) за плановый период. Движение активов определяется бюджетами (планами) инвестиций, закупок, затрат, бюджетом движения обязательств (в части дебиторской задолженности), бюджетом движения денежных средств, а также — бюджетом финансовых вложений. Движение пассивов — бюджетом движения обязательств (в части кредиторской задолженности), бюджетом финансирования. Изменение нераспределенной прибыли и собственных средств определяется итоговыми статьями бюджета доходов и расходов. Прогнозный баланс организации может корректироваться в рамках процедур корректировки бюджетов (например, при переходе от годового планирования к квартальному).

Использование

Прогнозный баланс может использоваться для контроля будущей финансовой устойчивости. Для этих целей на основании его данных рассчитываются финансовые коэффициенты: текущей и общей ликвидности и т. д. Прогнозный баланс также может применяться для установления целевых значений по отдельным статьям активов и пассивов, например: для определения максимального размера оборотных средств, дебиторской задолженности, целевого значения кредиторской задолженности