5. Расчеты по налогам и сборам.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам и иным платежам предназначен счет 68 « расчеты по налогам и сборам» к счету могут быть открыты субсчета: 1) – расчеты по налогам и сборам, отнесенные на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ и услуг; 2) – Расчеты по налогам и сборам начисленные из выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг; 3) – расчеты по налогам и сборам начисляемые из прибыли( дохода); 4) расчеты по подоходному налогу; 5) – расчеты по прочим платежам в бюджет. Порядок начисления и уплаты налогов регламентируются налоговым кодексом РБ.

На первом субсчете учитываются расчеты по платежам за землю( земельный налог), за пользование природными ресурсами( экологический), налог на добычу и изъятие природных ресурсов, налог на недвижимость.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка,( за исключением случаев предусмотренных частью налогового кодекса). Налоговая база на с/х земли, с\х- нного назначения при наличии кадастровой оценки, опред. по площади и баллу кадастровой оценки земель с\х организаций.

Экологическим налогом облагаются:

1.Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

2. Сброс сточных вод

3.Хранение и захоронение отходов производства.

4. Вывоз на территорию РБ озона – разрушающих веществ в том числе содержащиеся в продукте.

Налог на добычу, изъятие природных ресурсов уплачивается по установленным ставкам на объёмы добываемых природных ресурсов( известняк, торф ). Сумма налога на недвижимость исчисляется в сумме 1%( годовая ставка), остаточной стоимости основных средств и уплачивается поквартально (0,25% ежеквартально). Объекты сверх нормативного не завершенного строительства подлежат налога обложению по ставке в размере 2%.

Дт 20,23, 25, 26, 44 и т.д. \ Кт 68 – 1 Начислен земельный налог , экологический налог, налог на добычу и изъятие природных ресурсов.

Дт 26, 44 / Кт 68 -1 Начислен налог на недвижимость

Дт 91, 08 \ Кт 68- 1 Начислен налог на недвижимость по объектам сверх нормативного не завершенного строительства.

Дт 90-10 \ Кт 68 -1 Начислен налог на добычу и изъятие природных ресурсов сверх установленных лимитов.

ДТ68 -1 \ Кт 51 Сумма задолженности перечислена в бюджет( платежное поручение). На 2 – ом субсчете отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизы единый налог для с\х производителей. Исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется на основании инструкции по бух. учету, налог на добавленную стоимость в редакции от 24. 08. 2012г №51. Ставки налога на добавленную стоимость зависят от объекта, места реализации,( нулевая ставка 10% - с\ х продукцию). Информация о суммах налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям отражаются по счету 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

Сумма НДС по реализованным ценностям могут уменьшаться на сумму учтённую по сч 18 с/х организации вводящие или производящие подакцизные товары явл плательщиками акцизов. Сумма акцизов исчисляется в процентах от стоимости подакцизных товаров. В целях совершенствования налогооблажения для с/х организаций установлена уплата единого налога кот заменяет уплату всех налогов кроме: НДС, акцизов, госуд пошлин, таможенных платежей и др.

Ставка единого налога 1% валовой выручки. С/х организации имеют право перейти на уплату единого налога при условии, что выручка от реализации продукции растениеводства , жив-ва, рыбоводства и пчеловодства за пред год сост не менее 50% общей выручки.

90/2 - 68/2 нач НДС по реализации продукции работам, услугам.

91/2 – 68/2 нач НДС по реализации осн средствам не мат активам, прочим ценностям.

18 – 60 на сумму НДС по приобретённым тов мат ценностям

68/2 – 18 зачёт НДС

90/3 - 68/2 нач акцизы

90,91 – 68/2 нач единый налог

68/2 – 51 перечислен налог

На 3-ем субсч. Учитываются расчёты по налогу на прибыль. Он уплачивается в размере 18-ти % от суммы валовой прибыли.

99 – 68/3 начислен налог на прибыль

68/3 – 51 перечислен налог в бюджет( плат поручение)

На 4-ом субсчёте налоги на доходы физ лиц учитываются расчёты по подоходному налогу с физ лиц. Объект налогооблажения доход за месяц, ставка налога 12%. При исчислении подоходного налога применяются налоговые вычиты снижают налоговую нагрузку.

Ставка подоходного налога в отношении дивиденда 12%.

70 - 68/4 удержан подоходный налог из зар платы

75/2 – 68/4 удержан подоходный налог на дивиденды с акционера.

На 5-ом субсчёте учитываются местные сборы и отчисления .

99 – 68/5 на сумму начисленных местных сборов

68/5 – 51 на сумму перечисленных налогов и сборов

При несвоевременном перечислением налогов в бюджет несвоевременном предоставлении налоговых деклараций на организацию налагаются штрафные санкции.

90/10 – 68 на сумму начисленных штрафных санкций.

Аналитический учёт ведётся по каждому виду платежей в ведомости аналитического учёта расчётов по НДС формы 32-АПК, ведомости аналитического учёта расчётов по налогам и сборам кроме НДС формы 37-АПК. Синтетический учёт ведётся в журнале ордере 8-АПК.