2.2. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа	8500	100	850000
Сигма	1600	140	224000
Итого	10100	240	1074000

БП=прогноз подаж+цена продаж

БП (Альфа)=8500*100=850000

БП (Сигма)=1600*140=224000

Итого: 850000+224000=1074000

Шаг 2. Бюджет производства

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)	8500	1600
Остатки готовой продукции (шт.)	1870	90
Итого требуется	10370	1690
Минус остатки на начало года	170	85
Изделия к производству	10200	1605

Итого требуется: Альфа 8500+1870=10370

Сигма 1600+90=1690

Изделия к производству: Альфа 10370-170=10200

Сигма 1690-85=1605

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа	102000	51000
Сигма	12840	14445
Итого требуется (кг)	114840	65445
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы	206712	261780	468492

Материал Х:Альфа 10200*10=102000

Сигма 8*1605=12840

Итого требуется: 102000+12840=114840

Материал Y:Альфа 10200*5=51000

Сигма 1605*9=14445

Итого требуется: 51000+14445=65445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712

Материал Y 65445*4=261780

Итого: 206712+261780=468492

3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуется для производства (кг)	114840	65445
Остатки на конец периода (кг)	10200	1700
Итого требуется (кг)	125040	67145
Минус остатки на начало года	8500	8000
Итого к закупке (кг)	116540	59145
Цена 1 кг	1,80	4,00
Затраты на закупку	209772	236580	446352

Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040

Материал Y 65445+1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540

Материал Y 67145-8000=59145

Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772

Материал Y 59145*4=236580

Итого: 209772+236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов		Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа	10200	10	102000		306000
Сигма	1605	15	24075		72225
Итого				126075		378225

Итого часов: Альфа 10200*10=102000

Сигма 1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000

Сигма 24075*3=72225

Итого: 306000+72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
материалы	0,3	0,2
затраты труда	0,3	0,3
затраты на электроэнергию	0,15	0,10
ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
амортизация	25000	20000
контроль	25000	10000
затраты на электроэнергию	10000	500
ремонт	11400	799
Итого постоянных косвенных расходов	71400	31299
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5	2
Итого косвенных расходов	153000	48150	201150

В расчете на 1 час труда основного персонала:

Альфа 71400/102000=0,7

Сигма 31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов:

Альфа 1,5*102000=15300

Сигма 2*24075=48150

Итого: 15300+48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа		Изделие Сигма
		Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,80	10	18	8	14,4
Материал У	4,00	5	20	9	36
Прямой труд	3	10	30	15	45
Косвенные расходы	1,5	10	15	20	30
Итого	10,3		83		125,4

Изделие Альфа: Затраты, долл.:

Материал Х 1,8*10=18

Материал Y 4*5=20

Прямой труд 3*10=30

Косвенные расходы 1.5*10=15

Итого:18+20+30+15=83

Изделие Сигма: Затраты, долл.:

Материал Х 1,8*8=14,4

Материал Y 4*9=36

Прямой труд 3*15=45

Косвенные расходы 1.5*20=30

Итого:14,4+36+45+30=125,4

Шаг 7. Бюджет складских остатков

	Кг	Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП	Сумма, долл.	Итого, долл.
Материалы
Материал Х	10200	1,8	18360
Материал У	1700	4	6800
Итого остатков материалов				25160
Готовые изделия
Изделие Альфа	1870	83	155210
Изделие Сигма	90	125,4	11286
Итого остатков готовой продукции				166496
Итого складских остатков				191656

Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360

Материал Y 1700*4=6800

Итого остатков материалов 18360+6800=25160

Готовые изделия сумма, долл:

Изделие Альфа 1870*83=115210

Изделие Сигма 90*125,4=11286

Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496

Итого складских остатков: 25160+166496=191656

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, долл.
Остатки готовой продукции на начало года	24769
Затраты на материалы	468492
Прямые затраты труда	378225
Косвенные расходы производства	201150
Итого производственных затрат	1047867
Затраты на производство товаров для продажи	1072636
Минус остатки продукции на конец года	166496
Себестоимость реализованной продукции	906140

Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года

1072636-24769=1047867

Затраты на производство товаров для продажи:

24769+468492+378225+201150=1072636

Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
Комиссионные	15000
зарплата торговых работников	18500
транспортные расходы	5500
реклама	20000
Итого маркетинговых расходов	59000
Административные расходы:
расходы на управление	1000
зарплата сотрудников офиса	7000
прочие расходы	2000
Итого административных расходов	10000
Итого административных и маркетинговых расходов	69000

Итого маркетинговых расходов:15000+18500+5500+20000=59000

Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000

Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи	1074000
Себестоимость реализованной продукции	906140
Валовая маржа	167860
Маркетинговые и административные расходы	69000
Чистая прибыль	98860

Валовая маржа: 1074000-906140=167860

Чистая прибыль: 167860-69000=98860

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
денежные средства	49794
долги клиентов	70000
запасы	191656
Основные средства:
земля	42500
здания и оборудование	323000
минус накопленная амортизация	108750
Итого активов	568200
Пассивы
Краткосрочные долги	76971
Капитал	300000
Накопленная прибыль	891229
Итого пассивов	568200

Денежные средства:

ДС_кг=ДС_нг+П_остДС-Платежи

Долги=Долг на начало+продажи-ДС_пост

А=А_н.г+А_план

П_остДС=поступления от клиентов 1-4 квартал

П_остДС 250250+300000+280000+246000=1076250

Платежи=материалы+зарплата+прочие расходы

Платежи=10000+120000+110000+136996+100000+110000+120000+161547+30000+25000+18004+3409=1034956

Денежные средства=8500+1076250-1034956=49794

Долги: 72250+107400-1076250=70000

Итого активов: 49794+70000+191656+42500+323000-108750=568200

Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года	8500
Прибыль	98860
Корректировка прибыли:
амортизация	+45000
изменение долгов клиентов	+2250
изменение запасов	-119587
изменение краткосрочной задолженности	+14771
Чистый денежный поток по основной деятельности	41294
Денежные средства на конец планового года	49794

Чистый денежный поток по основной деятельности:

98860+45000+2250-119587+14771=41294

Денежные средства на конец планового года:

41294+8500=49794

Рвал=(ВП/Продажи)*100%=(98860/1074000)*100%=9,2%

Рвал морж= (ВМ/Прод)*100%=(167860/1074000)*100%=15,63%

ОбА= ЧВП/Аср=1074000/511384,5=2,1 раз

ОбОбА=ЧВП/ОбАср=1074000/232134,5=4,63раза

Ра= (ВП/Аср)*100%=(98860/511384,5)*100%=19,3%

Кобщ пл=ОА/КО=152819/62200=2,46

К аб пл= ДС/КО=8500/62200=0,14

Кобщ пл1=311450/76971=4,05

Каб пл1=49794/76971=0,65

Вывод: Так, по данным, отраженным в отчете о прибылях и убытках, в балансе и отчете движения денежных средств планового года, можно сделать вывод, что В ходе составления группы операционных бюджетов предприятия выявлено, что для запланированных продаж продукции необходимо произвести 10200шт. продукции Альфа и 1605шт. продукции Сигма. Себестоимость реализованной продукции запланирована в сумме 906140 долл.. Запланирована чистая прибыль в размере 98860 долл. при условии реализации всей выпущенной продукции.

В результате производства и реализации запланированного объема продукции дебиторская задолженность должна сократиться на 2250 долл., а краткосрочная кредиторская наоборот вырасти на 14771долл.. Дополнительная накопленная прибыль составит 191229 долл.

Заключение

Каждое предприятие должно иметь свою систему управления запасами, созданную с учетом его специфических требований. Она будет действенной только при участии и поддержке всех подразделений предприятия. Эффективным способом получения поддержки является обеспечение информацией руководителей подразделений. Они должны иметь как минимум определенные представления об управлении запасами, о производственной программе и степени участия своих подразделений. Эта информация может быть получена на совещаниях, что обеспечивает разностороннюю оценку предпосылок управления запасами. На совещаниях следует еще раз подчеркнуть, что целями применения системы являются сокращение затрат и улучшение обслуживания заказчиков.

Объем запасов в каком-либо подразделении или в системе в целом есть произведение среднего объема поступления материалов за рабочий день на количество рабочих дней, в течение которых материал находится в данном подразделении или во всей системе. В каждый период темп поступления материалов должен быть близок к темпу выпуска и расхода. За некоторыми исключениями мероприятия по регулированию темпа поступления сводятся к поддержанию его на уровне темпа выпуска продукции. Поэтому мероприятия по регулированию объема запасов должны быть направлены на сведение к минимуму времени, в течение которого материал находится на предприятии, Эта цель может быть достигнута в результате:

• доведения до необходимого или оптимального уровня величины заказанных партий и объема страхового запаса;

• поддержания на экономичном минимуме длительности циклов незавершенного производства;

• планирования использования партии товара в наиболее короткие сроки после его получения;

• доведения до минимума количества товаров на каждом складе;

• использования минимального количества складов.

Список использованных источников

1.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Изд-во Омега-Л; «Высшая школа», 2007.

2.Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики. Учеб. пособ. М: Финансы и статистика, 2006.

3.Друри К. Управленческий и производственный учет. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 2007.

4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Юристъ, 2005. – 618 с.

5. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник – М. Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2006.

6. Новиченко П.П., Рендуков И.М. Учет затрат и калькулирование продукции в промышленности, М.: Финансы и статистика, 2005-336 стр.

7. Серебренников Г.Г. Управление затратами на предприятии, Тамбов: ТГТУ, 2007г.- 80с.