Вопрос № 13 Учет межбанковских кредитов

Кредитные операции – это операции кредитора по размещению свободных кредитных ресурсов заемщику на условиях платности, срочности и возвратности. Коммерческие банки заинтересованы в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам.

Одним из видов кредитов выдаваемых кредитными организациями является межбанковское кредитование, то есть выдача кредитов банком другим банкам или кредитным организациям.

Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел банка следующие документы:

• письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели использования и срока возврата;

• Устав и учредительный договор;

• Свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;

• Балансы за год и на дату получения кредита, расчет экономических нормативов и другие документы по требованию банка. Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка с 313, 314, 320 и 321. На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи; на отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»).

Учет выданных кредитов ведется как у банков-кредиторов, так и у банков-заемщиков. Для учета полученных кредитов предусмотрены счета 313 и 314. По кредиту этих счетов отражаются суммы полученных кредитов и иных привлеченных средств на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов, суммы не погашенных в срок и отнесенных на счета учета просроченных кредитов, и суммы пролонгированных кредитов.

Предоставление межбанковского кредита в банке-кредиторе отражается проводками: Д-т 320, 321 К-т 30102, 30109; а в банке заемщике: Д-т 30102, 30109, К-т 313, 314.

Возврат кредитов производится бухгалтерскими проводками обратными тем, что указаны выше при выдаче кредита.

Вопрос № 14. Учет активных операций банка с векселями.

Вложения коммерческих банков в ценные бумаги являются вторым по доходности и важности активом. Они могут составлять до 20-30 % активов банка. Отдельные банки специализируются на сделках с ценными бумагами (так называемые инвестиционные банки), поэтому величина их вложений в ценные бумаги может составлять до 70-80 % активов баланса банка.

Особое место на рынке ценных бумаг занимают векселя, обращение которых регулируется вексельным законодательством (Женевская вексельная конвенция). Векселя как финансовый инструмент являются наиболее доходными, но одновременно и наиболее рискованными финансовыми вложениями банков. Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Порядок учета активных (инвестиционных) операций банка с векселями регламентируется ГК РФ и Налоговым кодексом РФ.

При совершении активных операций с векселями банк может учитывать векселя других эмитентов. Учет векселей состоит в том. Что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, то есть учетного процента или дисконта.

Коммерческий банк заинтересован в учете векселя крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее был выдан кредит. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки. При этом тщательно рассматривается платежеспособность должников по векселю. Отсутствие достаточных средств для расчетов может быть восполнено получением вексельного кредита. При этом банк не затрачивает собственные кредитные ресурсы т.к. предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на требуемую сумму. Кредит может быть выдан векселями с разными сроками, при этом изменение срока ведет изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банков.

Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в разделе 5 Плана счетов предусмотрены активные счета с 512 по 519. Кроме того, каждому счету первого порядка соответствует счет по учету созданных резервов на возможные потери.

При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки: Д-т 30102, К-т 512-519 – на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента.

Приобретенные векселя помещаются в кассу, при этом совершается проводка Д-т 91202 «Разные ценности и документы, К-т 99999 на сумму номинала векселя. Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности приравненной к ссудной: Д-т 70606, Кт 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 (Резервы под возможные потери).

Если вексель приобретен за цену меньшую, чем номинал, то разница зачисляется на счет доходов: Д-т 512-519, К-т 70601. Если вексель приобретен за цену большую, чем номинал, то разница списывается за счет расходов: Д-т 70606, К-т 512-519. Восстановление резерва отражается проводкой: Д-т 51210-51910, К-т 70601.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по всем балансовым счетам по учету векселей. Записи отражаются в книгах, журналах карточках. Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций отдела по работе с векселями, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к взысканию ведет к утрате юридической силы векселя.

Индоссамент - это передаточная надпись, учиненная прежним держателем (индоссантом) на оборотной стороне векселя (или на добавочном к нему листе аллонже), которая передает права по векселю его новому держателю (индоссату).