
- •Вопросы для государственного экзамена по дисциплине «учет в банках»
- •Вопрос № 1 . Общая характеристика учетно-операционной работы и ее организация в кредитных организациях
- •Вопрос № 2 Документооборот и контроль по кассовым операциям
- •Вопрос № 3 Банковский баланс и принципы его построения.
- •Вопрос № 4 Аналитический и синтетический учет в банке
- •Вопрос № 5 Организация межбанковских расчетов.
- •Вопрос № 6 Расчеты платежными поручениями
- •Вопрос № 7 Расчеты платежными требованиями
- •Вопрос № 8 Расчеты инкассовыми поручениями
- •Вопрос № 9 Расчеты аккредитивами
- •Вопрос 10. Учет операций по формированию капитала и фондов
- •Вопрос № 11 Учет депозитов физических и юридических лиц
- •Вопрос № 12 Учет операций с сертификатами
- •Вопрос № 13 Учет межбанковских кредитов
- •Вопрос № 14. Учет активных операций банка с векселями.
- •Вопрос № 15 Учет пассивных операций банка с векселями
- •Вопрос № 16 Учет операций в иностранной валюте
- •Вопрос № 19 Учет резервов на возможные потери по прочим активам
- •Вопрос № 21 Основных средств и нематериальных активов
- •Вопрос № 22 Учет материальных запасов
- •Вопрос № 23 Классификация доходов и расходов
- •Вопрос № 24 Учет финансовых результатов деятельности банка и использование прибыли.
- •Отчисления в резервный фонд,
- •Вопрос 25 Бухгалтерская отчетность банка
Вопрос № 11 Учет депозитов физических и юридических лиц
Специфика кредитных организаций состоит в том, что основная часть ее ресурсов формируется за счет не собственных, а привлеченных средств.
Операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады называются депозитными операциями. На долю депозитных операций приходится основная часть пассивов банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений, что создает базу для получения доходов (прибыли).
Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие, по наступление срока, на определенных условиях возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.
В качестве субъектов депозитных операций выступают: Государственные предприятия, организации и учреждения, кооперативы, акционерные общества, общественные организации, финансовые и страховые организации, физические лица, банки и другие кредитные организации.
Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк на определенное время, оседаемые на счетах в банках в силу действующего порядка осуществления депозитных операций.
Депозиты различаются: по срокам размещения (на срок, до востребования);по видам вкладчиков (физические или юридические лица);по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
Вид депозитного вклада определяется в первую очередь в зависимости от его срока размещения.
Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные по истечении определенного договором срока.
Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности: срочные вклады; сберегательные вклады.Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты – письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
В соответствии со статьей 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Он заключается в письменной форме (письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным законом).
Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк.
В кредитных организациях вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
Депозитные операции банков отражаются на счетах бухгалтерского учета выделены в группы по видам вкладов и привлеченных средств: межбанковские кредиты и депозиты (пассивные счета первого порядка 312-318), депозиты юридических лиц (пассивные счета первого порядка 410-422,425), депозиты физических лиц (пассивные счета первого порядка 423 и 426), прочие привлеченные средства (пассивные счета первого порядка 427-440).
Счета второго порядка формируются по срокам с прибавлением двузначного шифра от 01 до 07. По кредиту этих счетов отражаются суммы поступлений средств от владельца и начисленные проценты по ним, а по дебету выплачиваемые суммы депозитов с начисленными по ним процентами. Операции проводятся в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, с корреспондентскими счетами, со счетом кассы.
В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Процентные ставки устанавливаются выше по срочным депозитным вкладам, чем по вкладам «До востребования». Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет, получившим лицензию и вступившим в систему страхования вкладов.
Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Для этого используются счета 47411 «Начисление процентов по счетам физических лиц» и 47426 «Обязательства по уплате процентов» (юридических лиц) При начислении % банк совершает проводку: Д-т 70606, К-т 47411 или 47426. При наступлении срока закрытия депозита суммы % либо перечисляются на расчетный счет юридических лиц (Д-т 47426, К-т р/счет ), либо зачисляются на счет текущий счет физического лица 40817 (Д-т 47411, К-т 40817) и выдаются наличными через кассу: Д-т 40817, К-т 20202.