- •Учебно-методическое пособие
- •Цели и задачи дисциплины
- •Распределение фонда времени по темам и видам занятий.
- •Тематика и содержание практических занятий и самостоятельной работы
- •Тема 3. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок. Профессиональная этика аудитора.
- •Тема 4. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок
- •Тема 5. Планирование и программа аудита. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки. Система организации внутреннего контроля. Аудиторская выборка
- •Тема 6. Аудиторские доказательства и документы
- •Тема 7. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.
- •Тема 8. Особенности технология аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки.
- •Тема 9. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации.
- •Тема 10. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
- •Примеры решения хозяйственных ситуаций
- •Распределение уровня существенности по статьям актива баланса
- •Распределение уровня существенности по статьям пассива баланса
- •Тестовые задания для самоконтроля
- •Методические указания для выполнения контрольных работ студентами заочной формы обучения
- •Задание для выполнения контрольной работы
- •Примерные вопросы к экзамену по дисциплине «Основы аудита»
- •Список рекомендуемой литературы Нормативно-правовая база
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Исок литературы.
Распределение уровня существенности по статьям актива баланса
Статьи актива баланса |
Значение показателя на конец года, т.р. |
Удельный вес, % |
Уровень (граница) существенности, т.р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Внеоборотные активы |
|
||
Основные средства |
25 104 |
6,04 |
1 117 |
Незавершённое строительство |
49 464 |
11,92 |
2 205 |
Долгосрочные финансовые вложения |
12 631 |
3,04 |
563 |
Отложенные налоговые активы |
201 |
0,05 |
Не является значимой |
Итого по разделу 1 |
87 409 |
21,05 |
3894 |
2. Оборотные активы |
|
||
Запасы |
136 274 |
32,81 |
6 070 |
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
1 660 |
0,40 |
Не является значимой |
затраты в незавершённом производстве |
1 220 |
0,29 |
Не является значимой |
готовая продукция и товары для перепродажи |
131 242 |
31,60 |
5 846 |
расходы будущих периодов |
2 152 |
0,52 |
Не является значимой |
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
47 774 |
11,50 |
2 128 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
|
122 743 |
29,56 |
5 469 |
в том числе покупатели и заказчики |
86 510 |
20,83 |
3 854 |
Краткосрочные финансовые вложения |
3 540 |
0,85 |
Не является значимой |
Денежные средства |
17 090 |
4,11 |
761 |
Прочие оборотные активы |
442 |
0,11 |
Не является значимой |
Итого по разделу 2 |
327 863 |
78,95 |
14606 |
Валюта баланса |
415 272 |
100 |
18 500 |
Таблица 12
Распределение уровня существенности по статьям пассива баланса
Статьи пассива баланса |
Значение показателя на конец года, т.р. |
Удельный вес, % |
Уровень (граница) существенности, т.р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
3. Капитал и резервы |
|
||
Уставный капитал |
35 000 |
8,42 |
1 558 |
Добавочный капитал |
31 640 |
7,62 |
1 409 |
Резервный капитал |
184 |
0,04 |
Не является значимой |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
184 |
0,04 |
Не является значимой |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
(10 613) |
(2,55) |
(471) |
Итого по разделу 3 |
56 211 |
13,53 |
2 503 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
21 000 |
5,06 |
936 |
Отложенные налоговые обязательства |
1 891 |
0,45 |
Не является значимой |
Итого по разделу 4 |
22 891 |
5,51 |
1 019 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
||
Займы и кредиты |
30 000 |
7,22 |
1 336 |
Кредиторская задолженность |
305 871 |
73,66 |
13 627 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
288 604 |
69,49 |
12 856 |
задолженность перед персоналом организации |
306 |
0,07 |
Не является значимой |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
315 |
0,08 |
Не является значимой |
задолженность по налогам и сборам |
2 532 |
0,62 |
115 |
прочие кредиторы |
14 114 |
3,40 |
629 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
299 |
0,08 |
Не является значимой |
Итого по разделу 5 |
336 170 |
80,96 |
14 978 |
Валюта баланса |
415 272 |
100 |
18 500 |
Ситуационная задача 2.
Аудитор располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы. Общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности определенный на этапе планирования — 10 000 руб., номера документов из которых необходимо построить выборку — с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Необходимо построить выборку различными способами.
Решение:
Метод случайного отбора.
Для построения выборки необходимо определить количество элементов выборки (ЭВ) по формуле:
Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. КП = 0,7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений. (Приложение 3)
ЭВ = (500 000 х 0,7): 1000 = 35,
Таким образом, их всего перечня документов необходимо отобрать только 35 документов, которые и будут являться элементами выборки.
Для этого используем метод случайного отбора по формуле:
(1050-50)СЧ + 50,
При решении может быть использовано любое случайное число из таблицы случайных чисел,(Приложение 4) следовательно, результаты будут различными, однако процедуры построения такой выборки, а также алгоритм расчета остаются теми же.
Используя данный алгоритм, нейдем семь первых значений выборки:
(1050-50)* 0,1687 +50 = 218
(1050-50)* 0,0315 +50 = 81
(1050-50)* 0,1317 +50 = 181
(1050-50)* 0,1991 +50 = 249
(1050-50)* 0,2495 +50 = 300
(1050-50)* 0,7899 +50 = 839
(1050-50)* 0,4809 +50 = 530
Таким образом, первые семь документов по учету материально-производственных запасов ООО «Фртуна», попавшие в выборку: № 81, 181, 218, 249, 300, 530, 839 .
Метод систематического отбора
Количество элементов выборки уже известно - это 35 документов.
Далее определяется интервал выборки по формуле:
ИНТ = (1050-50): 35 = 28.
Интервал выборки равен 28, таким образом, элементы выборки определяются как ЗН + ИНТ.
Первый элемент, попавший в выборку, будет номер документа —78, т .е. 50+28 = 78.
Второй элемент — 106, третий — 134, четвертый — 162, пятый — 190, шестой — 218, седьмой — 246 и т.д.
Из всей совокупности документов аудитор будет проводить проверку документов с номерами 78, 106, 134,162,190, 218, 246 и т.д. и на их основе делать вывод о состоянии информации, содержащейся во всей документации.
С использованием стартовой точки.
Определим стартовую точку по формуле с использованием таблицы случайных чисел.
СТ= 28* 0,4473 + 50 = 62
Далее к стартовому числу прибавляется интервал, в нашем случае 28. Используя данный алгоритм, найдем семь первых значений выборки. Первый элемент, попавший в выборку № 90, т.е. 62+28=90. Второй № 118 , т.е. 90+28+118, третий —146, четвертый — 174, пятый — 202, шестой — 230, седьмой — 258 и т.д.
Ситуационная задача по теме 5
Приведите примеры критериев аудиторских процедур к каждой предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в рамках проверки учета основных средств в организации. Результаты оформите в виде таблицы.
Решение:
Таблица 13
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Предпосылка |
Аудиторская процедура |
Существование |
Инвентаризация подтвердила наличие отраженного в учете имущества (здания, транспортных средств и оборудования); |
Права и обязанности |
Организация является собственником всех основных средств, учтенных на балансе предприятия, что подтверждается договорами о купле-продаже. Арендованного или лизингового имущества у предприятия нет. |
Возникновение |
Все приобретенные в данном отчетном периоде основные средства отражены в бухгалтерском учете организации |
Полнота |
Все приобретенные основные средства оприходованы, все выбывшие основные средства сняты с учета |
Стоимостная оценка |
Первоначальная стоимость основных средств определена правильно. Остаточная (балансовая) стоимость определяется предприятием за минусом амортизации. Переоценка осуществляется в соответствии с установленным порядком |
Точное измерение |
Расчет стоимости основных средств арифметически выполнен правильно, соответствует цифрам в договоре, счетах, накладных |
Представление и раскрытие |
Бухгалтерские счета для отражения основных средств выбраны правильно, объекты отнесенные к основным средствам на основе установленных критериев не относятся к средствам в обороте |