Н.Л. 82. Исчисление и уплата акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию рф.

Акциз- косвенный федеральный налог установленный преимущественно на предметы массового потребления внутри страны.

Исчисление акциза.

1. Если ставка адвалорная (в %):

С_а= (ТС+С_п)*А / 100%, где С_а – сумма акциза,

ТС – таможенная стоимость,

А – акциз.

1. Акциз по специфической ставке:

С_а= В_т*А, где В_т – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,

А – акциз

В_т = К_т*К_к, где К_т – количество товаров,

К_к – коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

• объемное содержание 100%-ого этилового спирта

• мощность двигателя.

Уплата акциза при ввозе товаров на таможенную территорию рф.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранной таможенной процедуры уплата акциза производится в следующем порядке:

1. При выпуске подакцизных товаров для внутреннего потредления и при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;

2. При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС;

3. При помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, а также под таможенный режим свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;

4. При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для внутреннего потребления акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом ТС;

5. При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС.

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, определяется в соответствии с Таможенным кодексом ТС.

Н.Л. 83. Особенности взимания налога на добавленную стоимость (ндс) в различных таможенных процедурах.

Налоговая база для начисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как сумма таможенной стоимости , подлежащих уплате таможенные пошлины и подлежащих уплате акцизов.

Ставки НДС:

• 0% - экспорт

• 10% - детское питание, печатные издания, медицинские товары, продукты питания

• 18 % - остальные товары

СНДС = (ТС + ТП+А)×Н (ставка налога)

100%

Статья 151.НК РФ Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

1) при выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с ТТ ТС, при помещении продуктов переработки под процедуру выпуска для внутреннего потребления уплачивается в полном объеме.

5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС; если временный ввоз заканчивается помещением товаров под процедур выпуска для внутреннего потребления -взимается в полном объеме

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС, определяется исходя из стоимости переработки;

7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с таможенной территории ТС под таможенной процедурой экспорта налог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории ТС в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию ТС суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС;