Тема 4. Етика для штатних професійних бухгалтерів

1. Загрози та застережні заходи

2. Потенційні конфлікти

3. Підготовка та подання інформації

4. Достатня компетентність

5. Фінансові інтереси

6. Заохочення

1. Загрози та застережні заходи

Існує широке коло обставин, що можуть являти собою загрозу дотриманню фундаментальних принципів, багато з яких належать до наступних категорій:

1. загроза власного інтересу;

2. загроза власної оцінки;

3. загроза захисту;

4. загроза особистих стосунків;

5. загроза тиску.

Ці загрози детально розглянуто в Частині А даного Кодексу. Приклади обставин, ЩО можуть

створювати загрозу власного інтересу для штатного професійною бухгалтера, включають:

• фінансовий інтерес, кредити або гарантії;

• наявність програм заохочення та компенсацій;

• неналежне використання корпоративних активів в особистих цілях;

• страх втрати роботи;

• комерційний тиск ззовні організації-роботодавця.

Приклади обставин, що можуть створювати загрозу власного інтересу, включають, перевірку та тлумачення прийнятих ділових рішень даних штатним професійним бухгалтером, який відповідає за прийняття цих рішень або їх підготовку.

Допомагаючи в досягненні законних цілей організацією-роботодавцем, штатний професійний бухгалтер може позитивно висвітлювати діяльність цієї організації, при цьому будь-які його відгуки не повинні бути неправдивими або викривленими. Такі дії не створюють загрози захисту.

Приклади обставин, що можуть створювати загрозу особистих стосунків для штатного професійного бухгалтера, включають:

• штатний професійний бухгалтер дотримується положень, що дозволяють впливати на фінансову або нефінансову звітність чи на ділові рішення, а його близький або найближчий родич дотримується положень, що дозволяють отримувати переваги від подібного впливу;

• довготривалі ділові стосунки виливають на прийняття ділових рішень;

• отримання подарунків або преференції крім випадків, коли їх цінність вочевидь незначна.

Приклади обставин, що можуть створювати загрозу тиску для штатного професійного бухгалтера, включають:

7. загрозу звільнення або заміни штатного професійного бухгалтера або його близького або найближчого родича внаслідок розбіжності думок щодо застосування облікових принципів або способу подання фінансової інформації;

8. намагання домінуючої особи вплинути на процес прийняття рішень, стосовно, укладання контрактів або застосування облікових принципів.

Штатний професійний бухгалтер може стикатись з такими обставинами, що створюють незвичні загрози дотриманню одного чи кількох фундаментальних принципів. Такі незвичні загрози неможливо поділити на категорії. В усіх своїх професійних та ділових стосунках штатний професійний бухгалтер повинен бути уважним до виникнення подібних обставин та загроз.

Застережні заходи, які можуть усунути або зменшити до прийнятного рівня загрози, з якими стикається штатний професійний бухгалтер, можна розділити на 2 категорії:

1. застережні заходи, створені професією та законодавчими нормативними актами;

2. застережні заходи робочого середовища.

Приклади застережних заходів, створених професією та законодавчими чи нормативними актами, наведено в Темі 2.

Застережні заходи робочого середовища включають:

9. системи корпоративного нагляду організації-роботодавця або інші структури нагляду;

10. програми ділової поведінки та дотримання етики організації- роботодавця;

11. процедури найму організації-роботодавця, в яких наголос робиться на важливості найму висококваліфікованого компетентного персоналу;

12. міцний внутрішній контроль;

13. відповідні дисциплінарні процеси;

14. керівництво, яке підкреслює важливість етичної поведінки та сподівання, що персонал буде діяти етично;

15. політика та процедури, спрямовані на запровадження та моніторинг якості роботи персоналу;

16. своєчасне ознайомлення всього персоналу з політикою та процедурами організації-роботодавця та з будь-якими змінами в них, а також відповідне навчання та підготовка з такої політики та процедур;

17. політика та процедури, що надають можливість працівникам та заохочують їх обговорювати з старшим управлінським персоналом будь-які питання етики, що їх турбують, без остраху покарання

18. консультування з іншим відповідним професійним бухгалтером.

За обставин, коли штатний професійний бухгалтер вважає, що в організації- роботодавці надалі трапляються випадки неетичної поведінки або вчинків інших осіб, штатний професійний бухгалтер повинен розглянути необхідність звернення по юридичну консультацію. В крайніх випадках, коли всі застережні заходи було вичерпано, а зменшити загрозу до прийнятного рівня неможливо, штатний професійний бухгалтер може прийняти рішення щодо свого звільнення з організації-роботодавця.