2.3.2. Анализ трудовых ресурсов.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предусматривает изучение динамики численности работников, в том числе по категориям, изучение использования рабочего времени, выявление резервов роста производительности труда, динамику и эффективность использования систем стимулирования, мотивации труда.

Пример расчета среднесписочной численности предприятия и ее структура приведен в таблице 11.

Таблица 11.

Среднесписочная численность и ее структура работников ООО «Предприятие»

№ п/п	Категория работников	20__ год			20__ год			Отклонение в
		Числ-сть, чел.	%	Числ- сть, чел.		%	единицах		в %
1.	2.	3.	4.	5.		6.	7.			8.
1.	Служащие итого, в т.ч.
1.1.	АУП
1.2.	ИТР
2.	Рабочие итого, в т. ч.
2.1.	-основные рабочие
2.2.	-вспомогательные рабочие
2.3.	-МОП
3.	Среднесписочная численность		100,0			100,0

Количество выходных дней необходимо уточнить по календарю, законодательству и распоряжениям администрации предприятия. Далее требуется рассчитать полезный фонд рабочего времени и выявить основные факторы, повлиявшие на его изменение.

Пример расчета баланса рабочего времени одного основного рабочего. приведен в таблице 12.

Таблица 12.

Баланс рабочего времени одного основного рабочего ООО «Предприятие» в днях

№ п/п	Фонд времени	Ед. изм.	20__год	20__год	Отклонение в днях	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Календарный фонд рабочего времени	дни
2.	Количество выходных и праздничных дней	дни
3.	Номинальный фонд рабочего времени	дни
4.	Неявки на работу, в т.ч:	дни
4.1.	-очередные и дополнительные отпуска	дни
4.2.	-отпуска по родам	дни
4.3.	-по болезни	дни
4.4.	-по уходу за ребенком	дни
4.5.	-разрешенные законом	дни
4.6.	-прогулы	дни
5.	Полезный фонд рабочего времени	дни

Для рабочих мест, на которых планируется существенное изменение условий труда или изменение объемов работ, необходимо выполнить фотографию рабочего времени.

Пример расчета фактического и нормативного баланса рабочего времени одного рабочего приведен в таблице 13.

Таблица 13.

Фактический и нормативный балансы внутрисменного рабочего времени одного рабочего ООО «Предприятие»

№ п/п	Наименование	Обо-значе-ние	Баланс рабочего времени					Отклонение
			фактический		нормативный
			мин	%		мин	%		излишек мин.	недостаток мин.
1.	2.	3.	4.	5.		6.	7.		8.	9.
1.	Подготовительно-заключительная работа	ПЗ
2.	Оперативная работа	ОП
3.	Обслуживание рабочего места	ОБ
4.	Отдых и личные надобности	ОТЛ
5.	Нормированные перерывы по организационно-техническим причинам	ПТ
6.	Потери по организационно-техническим причинам	ПНТ
7.	Потери из-за нарушения трудовой дисциплины	ПНД
	Итого	Тсм	480	100		480	100

Нормативное обеспечение производства предполагает разработку норм и нормативов по важнейшим аспектам потребляемых производственных ресурсов, в т.ч., нормотрудоемкость выполняемых (производимых) продукции, работ, услуг, что обеспечивает расчет необходимой численности рабочих, их расстановку по видам работ, профессиям, требуемой квалификации, а также способствует формированию и рациональному использованию фонда оплаты труда рабочих.

Анализируя использование фонда оплаты труда работников, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда базового предприятия за рассматриваемый период.

Пример расчета фонда оплаты труда приведен в таблице 14.

Таблица 14.

Расчет фонда оплаты труда ООО «Предприятие»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
2.	Администрация, в т.ч.	тыс. руб.
2.1. 2.2.	АУП ИТР	тыс.руб. тыс.руб.
3.	Рабочие, в т.ч.	тыс.руб.
3.1. 3.2. 3.3.	основные рабочие вспомогательные рабочие МОП	тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.
	Итого ФОТ по всем категориям:	тыс.руб.

На основании данных таблицы определить эффективность использования фонда оплаты труда с помощью сравнения темпа роста фонда оплаты труда и темпа роста объема выручки от продаж (J фот >,<,= J Впр ).

В целях анализа эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы.

Пример расчета сравнения темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника приведен в таблице 15.

Таблица. 15.

Динамика темпа роста средней заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника ООО «Предприятие»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__год	20__год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем выручки от продаж	тыс.руб.
2.	Численность работников	чел.
3.	Годовая производительность труда 1-го работника	тыс.руб.
4.	Фонд оплаты труда	тыс.руб.
5.	Среднегодовая заработная плата 1 работника	тыс.руб.

Параграф 2.4. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации).

2.4.1.Анализ себестоимости производства и реализации продукции, работ, услуг.

Анализ затрат на производство позволяет выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и ее реализации.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

Пример расчета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг по статьям затрат приведен в таблице 16.

Таблица 16.

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг ООО «Предприятие»

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	20__год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Сырье и материалы	тыс.руб.
2.	Электроэнергия	тыс.руб.
3.	Зарплата основных рабочих	тыс.руб.
4.	Начисления на зарплату	тыс.руб.
5.	Амортизация (или списание) ОС и НМА	тыс.руб.
6.	Зарплата, кроме основных рабочих	тыс.руб.
7.	Отчисления во внебюджетные фонды	тыс.руб.
8.	Материальные расходы	тыс.руб.
9.	Коммунальные услуги	тыс.руб.
10.	Аренда движимости и недвижимости	тыс.руб.
11.	Услуги сторонних организаций	тыс.руб.
12.	Прочие расходы	тыс.руб.
13.		тыс.руб.
	Себестоимость полная, в т.ч.	тыс.руб.
	переменные затраты	тыс.руб.
	постоянные затраты	тыс.руб.

2.4.2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (организации).

Финансовый анализ представляет собой способ накопления и использование информации финансового характера, имеющий целью:

• оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

• оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

• выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

Перед выполнением данного параграфа, необходимо проанализировать налоговый режим, который применяется на предприятии (организации), и сделать сноски на статьи Налогового кодекса, которые регламентируют деятельность базового предприятия (организации).

В процессе анализа финансовых результатов изучается динамика финансового результата по видам деятельности и факторы, на нее повлиявшие. Необходимо проанализировать структуру прибыли по доходам от обычных видов деятельности и прочих поступлений. А также проанализировать структуру коммерческих и управленческих расходов и их влияние на величину прибыли фирмы.

Пример расчета динамики финансовых результатов (в соответствии с формой №2 к Бухгалтерскому балансу) приведен в таблице 17.

Таблица 17.

Финансовые результаты финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Предприятие»

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Прирост
					Тыс. руб.	%
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем реализации (без НДС)	тыс.руб.
2.	Себестоимость производственная	тыс.руб.
3.	Валовая прибыль	тыс.руб.
4.	Управленческие расходы	тыс.руб.
5.	Коммерческие расходы	тыс.руб.
6.	Прибыль от реализации	тыс.руб.
7.	Прочие доходы	тыс.руб.
8.	Прочие расходы	тыс.руб.
9.	Балансовая прибыль	тыс.руб.
10.	Корректировка налогооблагаемой прибыли	тыс.руб.
11.	Налогооблагаемая прибыль	тыс.руб.
12.	Налог на прибыль	Тыс.руб.
13.	Чистая прибыль	Тыс.руб.

2.4.3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности предприятия (организации).

Анализ рентабельности предполагает расчет рентабельности продукции (услуг), рентабельности расчетной либо удельной (для торговли и общественного питания). Желательно провести анализ рентабельности капитала, фондорентабельности и рентабельности оборотных средств.

Пример расчета рентабельности производства и реализации продукции, работ, услуг приведен в таблице 18.

Таблица 18.

Расчет рентабельности производства и реализации продукции, работ, услуг

ООО «Предприятие»

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	20__год	20__год	Отклонение в ед. изм.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1.	Рентабельность продукции и услуг	%
2.	Рентабельность продаж расчетная	%

Параграф 2.5. Анализ финансового состояния предприятия.

В данном параграфе обязательным являются анализ баланса предприятия (организации), в т.ч. горизонтальный и вертикальный анализ баланса, анализ показателей финансового состояния и выводы о финансовом состоянии предприятия (организации).

Горизонтальный анализ - это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ - это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей.

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться.

Параграф 2.6. Анализ качества и конкурентоспособности продукции, работ, услуг.

При анализе показателей качества продукции и услуг необходимо изучить результаты функционирования системы управления качеством продукции и услуг и дать критическую оценку изменения показателей качества в динамике за последние 2 года или в различные периоды года.

Анализ уровня обслуживания населения на предприятии предусматривает изучение:

• внедрения новых видов услуг;

• внедрения прогрессивных форм обслуживания населения;

• сроков исполнения заказов;

• качества обслуживания;

• комплексности обслуживания;

• времени обслуживания населения;

• культуры обслуживания населения;

• качества оказываемых услуг.

Анализ оценки качества обслуживания следует выполнять на основе мнений заказчиков о культуре обслуживания работников предприятия с посетителями (заказчиками, клиентами). Необходимо рассчитать долю хороших и одобрительных оценок, качества жалоб, их причины (на основе данных книги жалоб и предложений, социологических опросов и др.).

Для оценки конкурентоспособности продукции можно использовать следующие показатели:

• показатели назначения;

• показатели надёжности;

• показатели экономичного использования сырья, материалов, топлива и энергии;

• эргономические показатели;

• эстетические показатели;

• показатели технологичности;

• показатели унификации;

• патентно-правовые показатели;

• экологические показатели;

• показатели безопасности.

Для оценки конкурентоспособности услуг можно использовать также экспертную оценку показателей:

ассортимента услуг, уровня и качества услуг;

удобства размещения;

репутации и степени доверия клиентов и т.п.

Далее необходимо провести анализ факторов, влияющих на качество и конкурентоспособность продукции и услуг. Следует дать оценку:

• состояния материальной базы;

• организации и управления предприятием в целом и управления качеством – в частности;

• обеспеченности предприятия и его подразделений кадрами, уровень их квалификации и формы его повышения, степень обучения и мотивации персонала по вопросам качества.

Параграф 2.7. Анализ организационной структуры управления организацией.

Организационная структура управления характеризует состав органов управления и их функциональное предназначение в обеспечении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе анализа организационной структуры управления следует рассмотреть основные элементы этой структуры.

Для наглядности следует привести графическое изображение структуры рассматриваемого предприятия. Это позволит установить тип организационной структуры, сложившийся на предприятии. В данном параграфе описывают функциональные связи и зависимости между структурными подразделениями.

Выделение основных иерархических уровней управления следует дополнить анализом прав и функциональных обязанностей менеджеров – руководителей. Обязательно наличие схематичного рисунка организационной структуры.

Параграф 2.8. Выводы по аналитической части.

Часть должна заканчиваться выводами, в которых сформулированы основные проблемы и узкие места в деятельности предприятия (организации) с определением их влияния на величину результирующих показателей деятельности организации: выручку от реализации продукции (услуг), прибыль, рентабельность, производительность труда и т.п.

Организационно-расчетная часть (3 часть) состоит из двух параграфов. Часть должна быть нацелена на разработку организационно-технического мероприятия, направленного на разрешение проблем и ликвидацию узких мест, выявленных в аналитической части. Данное мероприятие должно способствовать повышению организационного, технического, социального, экономического уровня развития предприятия (организации), усилению его конкурентоспособности и, в конечном счете, – росту эффективности деятельности, что должно найти свое подтверждение в улучшении основных финансовых результатов деятельности предприятия.

Параграф 3.1. посвящен организационной разработке конкретного мероприятия и показывает путь внедрения данного мероприятия в деятельность организации, с точной (пошаговой) проработкой их внедрения.

Мероприятие должно быть привязано к данным из аналитической части и иметь сноску на них (например: как следует из таблицы (№ табл.) .........).

По мероприятию должно быть представлено подробное обоснование затрат на его внедрение. Затраты должны быть разделены на капитальные вложения и текущие затраты. Расчет затрат должен быть оформлен в таблицу (см. табл.19)

Таблица 19.

Затраты по мероприятию «Название»

№п/п	Статья затрат	Сумма, тыс.руб.
1. Капитальные вложения
1.1.
1.2.
2. Текущие затраты
2.1.
2.2.
Итого затрат

В этом разделе обосновывается методика расчета и производятся расчеты.

Завершает раздел описание расчета финансовых результатов от внедрения мероприятия. Все полученные результаты представляются в таблице (см.табл. 20).

Таблица 20.

Расчет финансовых результатов мероприятия «Название»

№ пп	Показатель	Сумма тыс.руб.	Порядок расчета
1.	2.	3.	4.
1.	Объем реализации продукции, работ, услуг
2.	Себестоимость в т.ч. (по статьям)
2.1	-
2.2.	-
2.3.	-
3.	Прибыль от реализации
4.	Прочие доходы
5.	Прочие расходы
6.	Прибыль балансовая
7.	Налог (на прибыль, УСН, ЕНВД – по видам)
8.	Чистая прибыль
9.	Капвложения
10.	Окупаемость
11.	Чистый доход
12.	Срок проекта (в годах)
13.	Расчетная рентабельность (в %)

Перечень показателей, приведенных в таблицах 19 и 20, является рекомендуемым, и может быть изменен в случае специфики предприятия (организации), по материалам которого пишется ВКР. Структура таблиц является обязательной.

Параграф 3.2. посвящен расчету экономической эффективности проектируемого мероприятия. В этой части анализируются результаты.

При прогнозировании изменения основных показателей может быть использованы два подхода:

- нормативный, при котором организации обоснованно предписывается достижение определенного изменения показателя, например: «увеличить выручку от реализации на 5%» (так называемый метод управления по целям);

- позитивный, при котором рост показателей определяется неиспользованными резервами или потерями, выявленными в аналитической части.

Перечень показателей, приведенных в табл. 21, 22, 23 является рекомендуемым, и может быть изменен в случае специфики предприятия (организации), по материалам которого пишется ВКР. Если, например, итогом внедрения предлагаемых дипломником мероприятия явилось улучшение обслуживания клиентов, сокращению времени их обслуживания или имеет место социальный эффект, то в качестве результирующих в таблицах необходимо привести данные показатели. Структура таблиц является обязательной.

При выполнении разделов Выпускной квалификационной работы, в которых решаются вопросы анализа, оптимизации или прогнозирования технико-экономических показателей, студент должен использовать современные экономико-математические методы и компьютерную технику, в последнем случае целесообразно использовать специализированные пакеты прикладных программ.

Результаты расчетов по мероприятию сводятся в таблицы (см. табл. 21, 22, 23). После каждой таблицы необходимо представить выводы.

Таблица 21.

Расчет финансовой эффективности мероприятия «Название»

№ п\п	Наименование мероприятия	Прирост объема реализации продукции, работ, услуг	Прирост себестоимости	Прирост чистой прибыли	Капитальные вложения	Срок окупаемости
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.
	Итого:

Финансовые показатели реализации проектируемого мероприятия представлены в таблице 3.2.2.

Таблица 22.

Финансовые показатели реализации проектируемого мероприятия «название мероприятия)»

№ п\п	Показатель	Ед.изм.	Базовый год	Мероприятие	Планируемый год
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1	Объем реализации услуг	тыс.руб
2	Себестоимость , в т.ч.	тыс.руб
2.1	Амортизация основных средств	тыс.руб
2.2	Сырье и материалы	тыс.руб
2.3	Заработная плата	тыс.руб
2.4	Отчисления в внебюджетные фонды	тыс.руб
2.5	Услуги сторонних организаций	тыс.руб
2.6	Коммунальные услуги	тыс.руб
2.7	Прочие расходы	тыс.руб
2.8		тыс.руб
2.9		тыс.руб
3	Прибыль от реализации	тыс.руб
4	Прочие доходы	тыс.руб
5	Прочие расходы	тыс.руб
6	Прибыль балансовая	тыс.руб
7	Налог на прибыль (или другие аналогичные платежи)	тыс.руб
8	Чистая прибыль	тыс.руб
9	Капитальные вложения	тыс.руб
10	Единовременные вложения	тыс.руб
11	Численность персонала	чел.

Таблица 23.

Технико-экономические показатели эффективности проектируемого

мероприятия …«(название мероприятия)»

№ п\п	Показатель	Ед.изм.	Базовый год	Планируемый год	Прирост в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1.	Объем реализации услуг	тыс.руб
2.	Себестоимость	тыс.руб
2.1.	Амортизация основных средств	тыс.руб
2.2.	Сырье и материалы	тыс.руб
2.3.	Заработная плата	тыс.руб
2.4.	Страховые взносы	тыс.руб
2.5.	Услуги сторонних организаций	тыс.руб
2.6.	Коммунальные услуги	тыс.руб
2.7.	Прочие расходы	тыс.руб
3.	Прибыль от реализации	тыс.руб
4.	Прочие доходы	тыс.руб
5.	Прочие расходы	тыс.руб
6.	Прибыль балансовая	тыс.руб
7.	Налог на прибыль	тыс.руб
8.	Чистая прибыль	тыс.руб
9.	Капитальные вложения	тыс.руб
10.	Рентабельность услуг	%
11.	Расчетная рентабельность	%
12.	Среднесписочная численность работающих	чел.
13.	Фонд оплаты труда	тыс.руб
14.	Себестоимость на 1 рубль реализованных работ	тыс.руб
15.	Среднемесячная зарплата работающих	тыс.руб
16.	Выработка на 1 работающего	тыс.руб
17.	Планируемый срок действия проекта	лет
18.	Планируемые инвестиции	тыс.руб
19.	Индекс доходности	ед.
20.	Экономический эффект	тыс.руб
21.	Срок окупаемости	лет

Для контроля эффективности проекта необходимо проверить выполнение следующих соотношений между проектными показателями:

- темп роста выручки от реализации должен опережать темп роста себестоимости;

- темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы;

- показатель эффекта (прибыль от реализации) должен увеличиться;

- все показатели эффективности (рентабельность производства, рентабельность продаж, фондоотдача производительность труда) должны увеличиваться;

- индекс выручки, разделенный на индекс численности, должен быть равен индексу производительности труда.

Список литературы должен содержать не менее 25 наименований, среди них в обязательном порядке - не менее 5 статей по теме дипломного проекта в специализированных журналах и периодической печати, также в список литературы могут включаться Интернет - источники (с полным указанием ссылки на местонахождение данной статьи в сети Интернет), но не более 5.

Приложения в работе являются обязательными. Они могут быть включены как вспомогательный материал к основному тексту дипломного проекта, подтверждающий отдельные положения, выводы, предложения. К ним относятся финансовая отчетность исследуемого объекта за 2 последних года (в т.ч., Бухгалтерский баланс, форма №2), промежуточные расчеты, таблицы дополнительных цифровых данных, формулы, расчеты, результаты решений задачи на компьютере. Приложения должны иметь последовательную нумерацию и заголовки, отражающие их содержание. Приложения необходимо располагать в порядке появления ссылок на них в тексте основных разделов. Каждое приложение начинают с новой страницы; в правом верхнем углу пишут слово «Приложение» с соответствующим порядковым номером (например, «Приложение 1»).