Загальнодержавні прямі податки

1.Податок на прибуток – оподатковує доходи юридичних осіб

Перевага:

1)регулюючий вплив на виробничу сферу

2)пряма залежність суми податку від отриманого прибутку

Недоліки:

1)складний порядок визначення даного податку, який створює проблеми як для платників, так і для контрольних органів

2)можливості щодо усунення від сплати

Об’єкт:

1)прибуток з джерела походження в Україні та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованиз товарів

2)дохід або прибуток нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження в Україні

Ставка податку - 19% - 1.01.2013

2. податок на доходи з фіз. осіб

Платники:

•фізична особа – резидент, який отримує доходи, як із джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи

•фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні

•податковий агент

не є платником:

•нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет

об’єкт оподаткування резидента є:

•загальний місячний річний оподаткований період

•доходи з джерела їх походження в Україні оподатковуються під час їх нарахування (виплата і надання)

•іноземні доходи (доходи, отримані з джерел за межами країни)

об’єкт оподаткування нерезидента:

•загально місячний річний дохід з джерела походження в україні

•доходи з джерела їх походження в Україні оподатковуються під час їх нарахування (виплата і надання)

Ставка оподаткування – 15% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих у тому числі, але не виключно у формі зарплати інших заохочених компенсаційних виплат, які нараховуються (виплачуються, надаються у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами)

Виграш гравця , отриманий від азартної гри:

Ставка податку 5 % бази оподаткування

3. плата за землю

об’єкт: земельна ділянка, яка зна¬ходиться у власності чи використанні (в тому числі на умовах оренди)

суб’єкт: власники землі та землекористувачі (в тому числі орендатори)

ставка:

1) у розмірі 1% від фондової оцінки землі населених пунктів;

2) у противному разі використовують¬ся середні ставки земельного податку (в копійках за 1 м), диференційовані залежно від чисельності населення і зростають з ростом чисельності

Мета: формування ресурсів для фінан¬сування заходів із раціонального використання й охорони землі, підвищення родючості грунтів; відшкодування витрат власників землі і землекористувачів, які пов'язані з веденням господарс¬тва на землях першої якості; роз¬витку інфраструктури населених пунктів

4. податок з власників ТЗ

об’єкт: автомобілі (легкові, ванта¬жні, спеціального призна¬чення); колісні трактори; мотоцикли; яхти, судна парусні, човни моторні і катери

суб’єкт: юридичн особи, які мають в Україні згідно чинним власні транспортні засоби

ставка: — зі 100 см3 об'єму двигуна,

— з 1 кВт потужності двигуна;

— зі 100 см довжини транспортного засобу

Мета: — фінансування будівництва, реконструкції, ремонт і утри¬мання автомобільних доріг зага¬льного користування, проведен¬ня природоохоронних заходів на водоймах

— підвищення інтенсивності використання транспортних за¬собів

7.1 на додану вартість

об’єкт: операції, пов'язані з про¬дажем товарів (робіт, по¬слуг) всередині держави, їх імпортом і експортом

суб’єкт: суб'єкти господарсь¬кої діяльності (юри¬дичні особи) І грома¬дяни (фізичні особи), які здійснюють під¬приємницьку діяль¬ність на території Україні;

ставка: — 20% (додасться до ціни то¬варів (робіт, послуг));

— 0%

База оподаткування: — з продажу товарів (робіт, послуг) — ви¬значається за їх. договірною (контрактною! вартістю, розрахованою за вільними чи регу¬льованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита та інших за¬гальнодержавних податків і зборів, що вклю¬чаються в ціну товарів;

— у разі бартерних операцій — визначається з фактичної вартості вказаних операцій, але не нижче звичайної ціни;

— для імпортних товарів — включає митну вартість, вартість митних процедур, ввізне мито, акцизний збір

7.2 акцизний збір:

об’єкт: обороти з реалізації відпо¬відних видів продукції віт¬чизняного виробництва та митна вартість імпортних товарів, придбаних за іно¬земну валюту (крім тих, що обкладаються митним збором)

суб’єкт: суб'єкти підприєм¬ницької діяльності-виробники та імпор¬тери підакцизних то-варів

ставка: — тверді ставки з одиниці ре¬алізованих, ввезених, переда¬них товарів;

— відсотки до обороту з реа¬лізації (передачі) товарів

7.3 мито

об’єкт: вартість або обсяг товарів, що підлягають митному контролю на території України

суб’єкт: споживачі імпорто¬ваних товарів

ставка: — у відсотках до митної вар¬тості товарів, які переміщу¬ються через митний кордон;

— у грошовому вимірі на одиницю товару.

Ставки ввізного мита дифе¬ренціюються за товарними групами

База оподаткування: митна вартість товару, який переміщується через кордон

В залежності від специфіки оподаткування ввізне та вивізне мито буває:

1.адвалерне, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів (легкові автомобілі);

2.специфічне, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів (сигарети, нафтопродукти, горілка);

3.комбіноване, що поєднує обидва ці види митного обкладання;

4.сезонне ввізне та вивізне мито нараховується на строк не більше чотирьох місяців з моменту їх встановлення

Також існують особливі види мита в Україні:

1.спеціальне

2.антидемпінгове

3.компенсаційне

7. Бюджетна система – це сукупність різних видів бюджетів, побудована з урахуванням економічних відносин, державного й адміністративно-територіальних устроїв і врегульована нормами права

Принципи побудови бюджетної системи

Принцип єдності бюджету означає існування єдиного рахунку доходів і видатків кожної ланки бюджетної системи.

Принцип повноти полягає у відображенні у бюджетах всіх видатків і доходів.

Принцип достовірності - це формування бюджету на основі реальних показників, науково обгрунтованих нормативів та відображення у звіті про виконання бюджету тільки тих доходів і видатків, які є результатом кінцевих касових операцій банків.

Принцип гласності забезпечує висвітлення в засобах масової інформації показників бюджетів і звітів про їх виконання.

Принцип наочності - це відображення показників бюджетів у взаємозв’язку з загально-економічними показниками в Україні та за її межами шляхом використання засобів максимальної інформативності результатів порівняльного аналізу, визначення темпів і пропорцій економічного розвитку.

Самостійність бюджетів забезпечується наявністю власних дохідних джерел і правом визначення напрямів їх використання відповідно до законодавства України.