Елементи податку:

1)Суб’єкт – фізична або юридична особа, що сплачує податок;

2)Об’єкт – явище, предмет чи процес внаслідок наявності яких сплачується податок. Повинен бути стабільним, піддаватися чіткому обліку і мати безпосереднє відношення до платника.

3)Податкова ставка законодавчо встановлений розмір податку, виходячи з об’єкту оподаткування, види:

А) фіксовані (встановлена конкретна сума)

Б) пропорційні (не залежать від розміру об’єкта оподаткування)

В) прогрессивна (зростає при збільшенні об’єкта оподаткування)

Г) регресивна (зменшується при зменшенні об’єкта оподаткування)

Методи встановлення ставок:

•Інтуїтивний (бажання та воля законодавців)

•Емпірічний (на основі аналізу відповідних процесів за попередній період)

•Математичне моделювання

4)Податкові пільги – це законодавчо встановлені умови та можливості пониження податкового навантаження та послаблення податкового тиску

5)Податкові канікули – відстрочення на певний період належних сум до сплати або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду

6)Податковий кредит – термінова відстрочка податку, який належить до сплати в бюджет в календарному році

7)Податковий звіт – документ, що подається до податкової інспекції при розрахунку з бюджету.

Види податків:

1.За економічним змістом оподаткування:

•Податки на доходи – обов’язкові платежі, об’єктом оподаткування яких є дохід або прибуток, отриманий протягом відповідного проміжку часу

•Податки на споживання – обов’язкові платежі, що сплачуються юридичними і фізичними особами в процесі споживання конкретних видів товарів чи послуг

•Податки на майно – обов’язкові платежі, які справляються з конкретних власників рухомого і нерухомого майна в процесі передачі на нього власності

2.За формою взаємовідносин між платником і державою:

•Прямі – це податки, що встановлюються безпосередньо до платника, який сплачує їх до бюджету держави. Залежать від обсягу податкової бази.

•Непрямі – це податки, які платяться до бюджету за допомогою цінового механізму, при чому конкретний платник податків не завжди є їхнім носієм. Суб’єктами оподаткування при непрямих податках є продавець товарів чи послуг, який є посередником між державою та споживачем.

3.За рівнем запровадження:

•Загальнодержавні – обов’язкові платежі, що встановлюються найвищими органами влади, а іноді управління і є обов’язковими для стягнення на всій території країни

•Місцеві – це обов’язкові платежі, які встановлюються місцевими органами влади

4.Від порядку зарахування:

•Регулюючі – податки, що мають зараховуватись до різних бюджетів, тобто держава розподіляє їх між рівнями бюджетної системи

•Директивні – (закріплені) в повному обсязі надходять до одного бюджету

5.В залежності від джерел сплати:

•Податки, що включаються в ціну товару

•Податки, що сплачуються з прибутку або капіталу

3. Податкова система України

Податки і збори обов’язкових платежів:

1)Загальнодержавні:

А) Прямі:•На прибуток,•На землю,•З власників ТЗ, •На нерухоме майно

Б) непрямі:•ПДВ,•Акциз,•Мито

В) збори:

•На обов’язкове державне пенсійние страхування

•Соціальне страхування

•За використання природними ресурсами

•За забруднення навколишнього середовища

•Рентні збори

•Гербовий збір

•Фіксований сільськогосподарський збір

2)Місцеві:

А) податки:• Податок з реклами,•Комунальний податок

Б) збори:•Готельний збір,• За праковку ТЗ,•Курортний,•Ринковий,,•З власників собак,•За проведення місцевого аукціону, конкурентного розпродажу, лотерей,•Збір за виграш у бігах на іподромі,•За право використання місцевої символіки,•Дозвіл на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг

Податкова політика – це діяльність держави у сферах запровадження, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Державні структури повинні провадити таку податкову політику, яка має оптимально поєднувати інтереси держави, платників податків і громадян. Це досягається за умов наукового поєднання наступних критеріїв:

- фіскальної достатності;

- економічної ефективності;

- соціальної справедливості;

- стабільності;

- гнучкості.

Удосконалення системи оподаткування має відбуватися шляхом поступового зниження податкового тягаря в процесі довгострокової поетапної податкової реформи.

Основними відправними елементами цієї реформи повинні бути:

- система оподаткування повинна мати інвестиційну і соціальну спрямованість;

- зміни в системі оподаткування мають здійснюватись одночасно з реформуванням системи оплати праці, пенсійного забезпечення, удосконаленням соціальної сфери;

- основу податкової системи мають становити прямі податки, тобто податки, де об’єктом оподаткування є доход фізичної особи, прибуток юридичної особи, земля, майно та капітал;

- ліквідація податкових пільг, які деформують вартісні показники в економіці та занижують конкурентоспроможність товаровиробників;

- умови оподаткування мають бути прості і зрозумілі для платників;

- мають бути удосконалені міжбюджетні відносини;

Податкова робота. Податкова служба в Україні

Податкова робота — це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламен¬тування, нарахування, сплати податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасніс¬тю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:

Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Дер¬жавне казначейство, Міністерство економіки) — забезпе¬чують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

органи податкової служби — здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства,

платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які організовують та контролюють надходження коштів до бюджету.

Структура податкової служби:

Вищий рівень Державна податкова адміністрація України

Середній рівень Податкові адміністрації в областях

Низовий рівень Податкові інспекції в містах і районах