23. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения для организаций

Для того, чтобы налоговый учёт в организации был обеспечен в полном объёме, одновременно с бухгалтерским учётом необходимо организовать и налоговый учёт, ведение которого является обязательным для любой организации.

Налоговый учёт зависит от используемого организацией налогового режима:

1. При традиционном режиме используются регистры доходов и расходов

2. При УСН используются книга доходов и расходов

3. При ЕНВД вообще нет регистров налогового учёта, т.к величина ЕНВД зависит только от физического показателя (площади или численности работников).

УСН

Отчётные формы по УСН заполняются нарастающим итогом. Единый налог УСН рассчитывается на основании книги доходов и расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. План Налогового учёта по УСН:

1. Определить порядок ведения Книги учёта доходов и расходов (в электронном виде или на бумажном носителе)

2. Определить вспомогательные ставки и расчёты, на основании которых заполняется Книга учёта при получении необлагаемых доходов, определении себестоимости проданных товаров и суммы НДС, приходящейся на проданные товары, для расчёта предельной суммы процентов по долговым обязательствам.

Режим УСН, предприниматель выбирает добровольно.

24. Налоговый учет при применении режима виде единого налога на вмененный доход для организаций

ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень по ЕНВД. При ЕНВД, книги покупок и продаж не ведутся. При осуществлении нескольких видов, в предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, в налоговой учётной политике должен быть установлен порядок раздельного учёта показателей для исчисления налоговой базы по видам деятельности. При совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения налогоплательщик обязан вести раздельный учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций.

Порядок ведения раздельного учёта при совмещении общего режима и ЕНВД:

1. Вести регистр или составлять бухгалтерскую справку по распределению «общих» расходов

2. Организация раздельного учёта доходов и расходов:

-на аналитических счетах бухгалтерского учёта или специальных налоговых регистров

-для ИП- ведение 2-х книг или единой книги с разделением доходов и расходов по видам деятельности

3. Организация раздельного учёта входного НДС:

-на аналитических счетах бухгалтерского учёта или в журнале учёта входящих счетов-фактур

-порядок включения в книгу покупок счетов-фактур по общим товарам (работам, услугам) и имущественным правам

4. Организация раздельного учёта основных средств, которые используются на разных режимах налогообложения, также совместно.

Порядок раздельного учёта при совмещении УСН и ЕНВД:

1. Для раздельного учёта доходов и расходов – вести 2 книги, либо налоговые регистры для каждого вида налогообложения, либо общие налоговые регистры с выделением оборотов по УСН и ЕНВД

2. Вести регистр или осуществлять бухгалтерскую справку по распределению общих расходов.