Вопросы по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

1. Универсальная система налогового учета

Системы налогового учета по всем налогам очень похожи, поэтому существует универсальная система налогового учета.

Универсальная система - система налогового учета, на основе которой формируются системы налогового учета по конкретным налогам, а так же проходит исчисление НБ и сумм этих налогов.

Налоговый учет по каждому налогу ведется отдельно. Так как порядок исчисления различных налогов существенно различается, то система налогового учета по каждому конкретному налогу имеет свои практические особенности, однако универсальная система налогового учета применима практически ко всем налогам.

Универсальная система налогового учета имеет трехуровневую структуру:

1 уровень – уровень первичных документов;

2 уровень – уровень аналитических документов;

3уровень – уровень налоговой декларации по конкретному налогу.

Первым уровнем налогового учета являются первичные документы, их формы должны быть установлены и утверждены законодательно, в исключительных случаях налогоплательщик имеет право разработать форму самостоятельно, при этом к ним предъявляется ряд требований:

- разработанная форма должна быть утверждена учетной политикой;

- не допускается разовое применение разработанных форм;

- перечень лиц имеющих право подписи на нем утверждается руководителем предприятия.

Вторым уровнем являются налоговые (аналитические) регистры. Налоговые регистры – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, при этом аналитический учет должен быть организован налогоплательщиком так, чтобы он раскрыл порядок формирования на логовой базы по налогу. Регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде. Данные формы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период составления регистра;

- измерители операций в натуральном или денежном выражении;

- наименование операций;

- подпись ответственного лица.

При хранении регистров налогового учета должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений.

Третьим уровнем налогового учета является налоговая декларация. Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговых льготах и исчисленной сумме налога и иных данных. Налоговая декларация составляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учета.

2. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций.

Учет организаций — регистрация налогоплательщиков в налоговых органах с целью сбора сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Все организации подлежат включению в Единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно НК, постановке на учет подлежат:

а) организации, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели – в связи с их государственной регистрацией;

б) организации, имеющие обособленные подразделения;

в) налогоплательщики, имеющие в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) недвижимое имущество или транспортные средства.

Постановка на учет вновь созданной организации осуществляется в налоговом органе по месту нахождения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, а индивидуальных предпринимателей – по месту жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При наличии обособленного подразделения заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение одного месяца после его создания.

Недвижимость, транспортные средства: постановка на учет осуществляется по месту нахождения имущества на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами. Местом нахождения имущества в целях учета налогоплательщиков признается: а) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

б) для транспортных средств, не указанных выше, – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

в)для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

Налогоплательщику выдается свидетельство или уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который носит строго персональный характер.