10.4 Принципы и методы налогообложения

Принцип - базисное положение теории, идеи, системы. Существует множество принципов налог-жения. Основные:

 Пр. справедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплат-м, всеобщность налог-жения, а также пропорциональность налогораспределения, нал. времени, относительно дох. налогопл-ов. Данный принцип исключает возможность предоставления отдельным налого-щикам индии-ых нал. льгот.

Пр. определённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известны налогоп-ку и любому др. лицу. Не допускается неясность нал. законов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов. Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки п/п стратегия своего развития, кроме этого по российскому закон-ву все неопределённости НК трактуются в пользу налогоплательщика.

 Пр. удобства. Он означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогового плательщика. Этот принцип реализуется в упрощении подачи налоговой декларации и в совершенствовании работы налоговых органов.

 Пр. дешевизны. Он включает в себя сокращение издержек по взиманию налогов, отмену налогов, доходы по которым не окупают затрат на сборы, а также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговый промоушен.

Пр. однократности налого-ия. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единожды.

Пр. гибкости налога. При изменении экономической ситуации в обществе и потребности государства в налоговых поступлениях налоги могут пересматриваться.

 Пр. политической ответственности. Налоговая система должна быть построена для убеждения налогоплательщика в том, что они платят налоги для своего же блага. Политическая система должна точно выражать предпочтения налогоплательщиков. Если налогоплательщик не чувствует возмещения от уплаченных налогов со стороны государства, то они стремятся уклониться от уплаты налога.

Методы налогообложения.

Под методами налого-ия понимается порядок изменения нал. ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны 4 метода налого-ия:

 Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоп-ка принимается равная сумма налогов.

 Пропорциональный. Для каждого налогоп-ика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)

 Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка

 Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

10.5 Производственный леверидж .

Производственный (операционный) леверидж. Соотношение постоянных и переменных расходов компании и влияние этого отношения на операционную прибыль, то есть на прибыль до вычета процентов и налогов. Если доля постоянных расходов велика, то компания имеет высокий уровень производственного левериджа. И даже небольшое изменение объемов производства может привести к существенному изменению операционной прибыли. Эффект производственного рычага = маржинальный доход / прибыль

Эф-т операц-го рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменен. прибыли. Действие данного эфф-та связано с непропорцион-м воздей-ем условно постоян-х и услов. переем. затрат на финн. результат при изменен. объема произ-ва и реализ-ии. Чем выше доля услов. пост-х расх. в себест-ти продукции, тем сильнее воздей-ие операц-го рычага.

Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как от­ношение маржинальной прибыли к прибыли от реализации. Марэюи-нальная прибыль рассчитывается как разность выручки от реализации продукции и общей суммы переменных затрат на весь объем произ­водства. Прибыль от реализации рассчитывается как разность выруч­ки от реализации продукции и общей суммы постоянных и перемен­ных затрат на весь объем производства.

Ценовой операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рц = В/П.

Учитывая, что В = П + Зпер + Зпост, можно записать:

Рц = (П + Зпер + Зпост)/П = 1 + Зпер/П + Зпост/П.

Натуральный операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рн=(В-Зпер)/П.

Учитывая, что В = П + Зпер + Зпост, можно записать:

Рн = (П + Зпост)/П = 1 + Зпост/П.

Сравнивая формулы для опер-ного рычага в ценовом и на-льном выражении, можно заметить, что Рн оказывает меньшее влияние. Это объясняется тем, что с ув-нием нату-льных объе­мов одновременно растут и переменные затраты, а с уменьшением -уменьшаются, что приводит к более медленному увеличе­нию/уменьшению прибыли.

Рц - ценовой опера-ный рычаг; Рн - натуральный операцион­ный рычаг.

Т о, размер финансовой прочности показывает, что у пре-тия есть запас фи-вой устой-вости, а значит, и при­быль. Но чем ниже разница между выручкой и порогом рентабельно­сти, тем больше риск получить убытки. Итак:

- сила воздействия опер-ного рычага зависит от относ-ной величины пост-ых затрат;

- сила воздействия опер-нного рычага прямо связана с ростом объема реал-ции;

- сила воздействия опера-нного рычага тем выше, чем пред-иятие ближе к порогу рент-ности;

- сила воздействия опер-онного рычага зависит от уровня фон-кости;

- сила воздействия опера-ого рычага тем сильнее, чем меньше прибыль и больше пост-нные расходы. 10.6