7.8 Формирование прибыли в коммерческом банке

Прибыль коммерческих банков образуется за счет превышения их доходов над расходами. Обычно прибыль разделяют на валовую, соответствующую разнице между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов, и чистую прибыль.

Основу валовой прибыли коммерческих банков составляют процентные платежи по предоставленным ссудам. Вместе с тем в последние годы стали быстро расти доходы от нетрадиционных для коммерческих банков операции, к которым относятся операции с ценными бумагами, доверительные и консультационные услуги, комиссионно-посреднические операции, проведение финансовых ревизий и др. Сравнительно небольшую часть поступлений составляют сборы за осуществление расчетов.

Валовая прибыль банка образуется после вычета суммы текущих издержек из валового операционного дохода. Примерно половина всех банковских издержек приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на случай непогашения ссуд и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты всех налогов их валовой прибыли и, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по их акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов.

От уровня прибыли в дальнейшем всецело зависит дальнейшее расширение объема операций банка, увеличение его капитала и резервов. При этом значение имеет не столько абсолютный размер полученной банком чистой прибыли, сколько ее соотношение с рядом показателей баланса банка.

Традиционными показателями прибыльности являются:

1) отношение чистой прибыли к совокупным активам, свидетельствующим об эффективности работы банка и чаще всего используемое для сопоставления уровня прибыльности банков;

2) отношение чистой прибыли к собственному капиталу и резервам (к общей сумме оплаченного акционерного капитала, резервных фондов и обеспечения по сомнительным долгам), отражающее степень эффективности использования собственных средств, вкладываемых в текущие операции;

3) прибыль, приходящаяся в среднем на одну акцию, рассчитываемая как отношение суммы балансовой прибыли к числу выпущенных в обращение акций (сумма прибыли во всех случаях исчисляется до уплаты налогов).

Каждый из перечисленных показателей характеризует лишь отдельные аспекты банковской деятельности – полное представление о рентабельности банка дает система данных, включающая все показатели, перечисленные выше.

Отдел экономического анализа банка регулярно анализирует прибыльность каждого вида операций с целью определения наиболее выгодной для данного банка сферы вложений средств. Для увеличения прибыльности своей деятельности многие банки внедряют новые формы финансовых услуг, приносящих повышенные доходы.

7.9 Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и ИП. Законодатель, прежде всего, ставил перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, единого социального налога.

ИП, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц единого социального налога.

Организации, и ИП, перешедшие на УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страх. в соответствии с закон-м РФ. экономические субъекты, применяющие УСН уплачивают иные налоги действующие в РФ

Налогопл-и, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ: а) доходы; б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

при определении объекта налогообложения налого-к уменьшает полученные дох. на расходы(на приобретение, сооружение и изготовление ОС; Расходы на приобретение НМА; Расходы на ремонт ОС; Арендные (в.т ч. лизинговые) платежи;. Материальные расходы; Расходы на оплату труда и др.) Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. налоговые ставки по единому налогу: 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и ИП различные.

Орг-и должны представить декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. ИП представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На протяжении нал. периода все налогоп-и исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала нал. периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 мес. с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25.04, 25.07, 25,10).

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: орг-и, имеющие филиалы и (или) пред-а; банки; страховщики; негосуд-е пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; орг-и и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией пол. иск-х, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; -организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;орг-и и ИП, переведенные на систему налогообложения для с\х товаропроизводителей;организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА, превышает 100 млн. рублей. бюджетные учреждения; -ин. организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Перейдя на УСН, налогоп-и должны помнить, что до окончания нал. периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим нал-я.

отработав по УСН целый налоговый период, вы решили вернуться к общему режиму необходимо в срок до 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту своей регистрации о своем решении