7.7 Состав доходов и расходов страховых компаний. Страховые резервы.

Дея-ть страховых компаний, как и любого субъекта рыночной экономики, связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Денежный оборот страх. компании включает в себя два относительно самостоятельных потока:

1 – оборот средств, обеспеч-х страховую защиту; 2 – оборот сре-в, предн-ных для функцио-ния страх. компании. Отсюда следует и особый порядок формирования и состава дох., расх. и прибыли страховщика. В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций делятся на три группы:

1 – доходы от страховой дея-и; 2 – доходы от инвестиционной дея-и; 3 – прочие доходы.

К 1 группе дох. относятся: а) страх. премии по договорам прямого страхования; б) дох., полученные от передачи рисков в перестрахование (обратная комиссия, тантьема, возмещение перестраховщиком его доли убытка после реализации страхового случая); в) доходы, полученные от принятия рисков в перестрахование (доля страховых премий, полученных по перестрахованным рискам).

Доходы от инвестиционной дея-и складываются из % по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, в результате операций с недвижимостью и т.д.

Прочие доходы включают в себя: - дох. от реализации основных фондов, мат-ных ценностей и прочих активов; - доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы от прочей, не запрещенной законом дея-и, непосредственно не связанной со страхованием (оплата консульт-ых услуг, обучения, полученные штрафы, пени, неустойки).

Соответственно классифицируются и расходы: 1. Расходы, связанные со страховой дея-ю. Они состоят из: - расх. по прямому страхованию (суммы выплаченного страхового возмещения и обеспечения при наступлении страх. случаев, отчисления в страховые резервы); - расх. по передаче рисков в перестрахование (доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам цессии);

- расходов по принятию рисков в перестрахование (возмещение цеденту убытка по риску, перестраховочная комиссия, тантьема). 2. Расходы по ведению дела. Они включают материальные расх., расх. по оплате труда, комиссионные вознаграждения страховым агентам и брокерам, транспортные расходы агентов на участке работы, расходы по оценке риска, на изготовление рекламы и т.д..

3. Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью (штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и прочие).

Конечным результатом дея-и страховых компаний является прибыль. Она равна разнице между доходами и расходами. Балансовая прибыль страховщика образуется от страховой, инвестиционной и прочей дея-и. Эффективность функционирования страховщика определяется с помощью следующих показателей: 1. Рентабельность страховых операций в целом либо по каждому виду страхования : Ro= (прибыль от страховых операций/сумма страховых взносов)х100.

2. Рентабельность инвестиций: Rn= (прибыль от инвестиций/сумма страховых резервов)х100%.

3. Уровень выплат: Ув= (сумма страховых выплат/сумма страховых взносов)х100%.

4. Рентабельность активов:Rа = (чистая прибыль/среднегодовая стоимость активов)х100%.

Страховые резервы В соответствии с законом «Об организации страхового дела в РФ» страховщики обязаны формировать страх. резервы из полученных взносов в порядке и на условиях, определенных соответствующими нормативными документами.

Страховой фонд – это сумма взносов, уплаченных страхователями за определенный период времени. Страховые резервы – это средства, зарезервированные для будущих отложенных выплат. Величина страховых резервов отражает размер невыполненных страховщиком обязательств на конкретную дату. Страховые резервы – это временно свободные специальные оборотные ресурсы, которые не являются доходами страховщика, но рассматриваются им как инвестиционный ресурс.

Страховые резервы в соответствии с требованиями страхового закон-ва подразделяются на два вида:

1 – резервы по страхованию жизни (математические резервы);

2– резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (технические или рисковые резервы);

Резервы по страхованию жизни предназначены для страховых выплат в случаях:

- дожития до определенного срока или возрасти; - смерти застрахованного лица; - наступления срока выплаты ренты, пенсий и т.д.

Договоры страх-я жизни обычно заключаются на длительное время и обеспечивают эквивалентность отношений страхователя и страховщика. Резервы по страх-ю жизни достигают очень крупных размеров. Поскольку заранее известны сроки поступления взносов и выплат, страховщики держат почти всю сумму резерва в неликвидном состоянии, в виде активов, за исключением некоторой ее части, которая используется для выплаты выкупных сумм или выдачи ссуд. В настоящее время нет общих правил формирования резервов по страхованию жизни. Страховщики сами разрабатывают положения о формировании и использовании страховых резервов, которые согласуются с гос. службой страх. надзора. Базой для расчета этого вида резервов служит страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования жизни. Состав, назначение и методы расчета технических резервов установлены Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Минфина России 11июня 2002 года. В соответствии с правилами страховщики формируют обязательные и дополнительные технические резервы.

Обязательные технические резервы включают:

1 – резерв незаработанной премии (РНП); 2.- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); 3.- резерв происшедших, но незаявленных убытков (РПНУ).

Дополнительные технические резервы включают:

- стабилизационный резерв (СР); - иные страховые резервы.

РНП – эта часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия предназначена для исполнения обязательств, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах). Часть ответственности, которая приходится на отчетный период, признается условно исполненной, а доля премии, пропорциональная этой ответственности, считается заработанной.

РЗУ – образуется для исполнения обязательств по договорам, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, но претензии по которым получены в отчетный период. Такая ситуация возникает при длительном процессе урегулирования претензий и определения ущерба в страховании строительно-монтажных, морских рисков, в страховании ответственности и т.д.

РПНУ – предназначен для выполнения обязательств в связи со страховыми случаями, которые произошли в течении отчетного периода, но о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату. Такая ситуация возможна, когда страхователь не мог известить страховщика вовремя о страховом случае по объективным причинам – лежал в больнице, находился в командировке и т.д.

СР – создается для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, а также для компенсации расходов, если фактический уровень убыточности страховых операций больше планового.