Права, обязанности и ответственность аудиторов и хозяйственных субъектов

2) Этика аудиторов.

3) Права, обязанности и ответственность аудиторов.

4) Права и обязанности аудируемого лица.

5) Страхование ответственности.

2) Разработан кодекс профессиональной этики аудиторов.

Кодекс – это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственность, моральную ценность, которую утверждают в своей деятельности аудиторы.

Основные этические нормы:

• Объективность и внимательность

• Компетентность

• Конфиденциальность информации

• Соблюдение налогового законодательства

• Доброжелательное отношение к другим аудиторам

• Лояльное отношение к аудиторским организациям

• Не разглашать величину своей з/п

3) Права:

• Самостоятельно определять формы и методы аудита

• Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью

• Получать разъяснения в письменной и устной форме от аудируемого лица

• Отказаться от проведения аудита или выражения своего мнения

Обязанности:

• Предоставить по требованию аудируемого лица обоснование замечаний и выводов, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации

• Передавать в установленный срок аудиторское заключение

• Обеспечивать хранение документов получаемых и составляемых в ходе аудита

С 1.01.2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу. Все аудиторы и аудиторские организации обязаны вступить в саморегулируемые организации аудиторов. Если они не вступают, то не имеют права заниматься аудиторской деятельностью.

До 1.01.2010 года осуществляется лицензионный контроль.

Меры дисциплинарного воздействия:

• Вынести предписание устранить по результатам внешней проверки качества работы нарушения

• Вынести предупреждение в письменной форме члену саморегулируемой организации

• Наложить штраф

• Принять решение о приостановлении членства на срок до устранения нарушений, но не более 80 календарных дней

• Принять решение об исключении из членства саморегулируемой организации

Аудиторы и аудиторские организации обязаны сохранять аудиторскую тайну, если с ними заключен ТД. Ответственность лежит согласно ТК ст.13 и 14 или ст. 183 УК. Они не имеют права передавать сведения и документы третьим лицам без согласия аудируемого лица. Если аудиторская тайна нарушена, то аудируемое лицо имеет право потребовать возмещения причиненных убытков.

4) Права:

• Требовать и получать от аудиторской организации или аудитора обоснование замечаний и выводов

• Получать от аудитора или аудиторской организации в установленный срок аудиторское заключение

Обязанности:

• Содействовать аудиторской организации или аудиторам в своевременном и полном проведении аудита и создавать для этого необходимые условия

• Не предпринимать каких-либо действий, направленных на сокрытие или сужение круга вопросов, подлежащих выяснению

• Своевременно оплачивать услуги

5) В международной практике аудиторские организации осуществляют страхование ответственности при осуществлении аудиторской проверки в размере от 100% от суммы полученной прибыли.

В РФ страховании е ответственности начинает развиваться. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Страхование может осуществляться в виде страхования профессиональной ответственности или гражданской ответственности. Страхование профессиональной ответственности возникает при выполнении аудитором своих обязанностей и при нанесению ущерба клиенту. Страхование гражданской ответственности возникает по решению суда.