1. Налоги на доходы от ценных бумаг

Налогами облагаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям или другим выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим страховщику. В эту же группу входят налоги с доходов от долевого участия в дея­тельности других организаций на территории России.

Ставка налогообложения по перечисленным видам доходов составляет 15%. Налог удерживается в момент выплаты этих доходов, поэтому они поступают страховщику за вычетом на­лога.

2. Налог на операции с ценными бумагами

Налог взимается со сделок купли-продажи и при регистра­ции проспектов эмиссии ценных бумаг.

Налог взимается со страховщика в случае, если он выступа­ет эмитентом ценных бумаг, Объектом налогообложения является номинальная стоимость ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Ставка налогообложения

Налог на операции с ценными бумагами взимается в разме­ре 0,8% от номинальной суммы выпуска.

Сумма налога вносится плательщиком одновременно с пре­доставлением документов на регистрацию эмиссии и перечис­ляется в федеральный бюджет.

Освобождения от налога

Не облагается налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ:

— осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг;

— осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ.

Налог на доходы и операции с ценными бумагами уплачи­вается с чистой прибыли страховщика, оставшейся после уплаты налогов в бюджет.

Вопрос 91. Налоги на имущество и автотранспортные средства

1. Налог на имущество

Налогом на имущество облагаются основные средства, не­материальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные акти­вы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитыва­ются по остаточной стоимости.

Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой сто­имости имущества за налогооблагаемый период и ставки налога.

Ставка налогообложения устанавливается на текущий кален­дарный год органами законодательной (исполнительной) вла­сти субъектов РФ. С 1995 г. предельный размер ставки налога на имущество составляет 2%.

Сумма налога исчисляется страховщиком ежеквартально нарастающим итогом с начала года, с учетом стоимости иму­щества, не облагаемого налогом в соответствии с предоставлен­ными льготами. При расчете налогооблагаемой базы вычитает­ся стоимость объектов жилищной, коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе страховой организации.

Исключения из налогообложения

Налогом не облагается имущество страховых организаций, используемое:

— для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

— для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

— для нужд физической культуры и спорта.

2. Налоги, связанные с автотранспортными средствами

К ним относятся: налог с владельцев автотранспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог. Все эти налоги уплачиваются в дорожные фонды.

А. Налог с владельцев транспортных средств

Плательщиками налога являются страховые компании, вла­деющие транспортными средствами, зарегистрированными в России. Транспортными средствами являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные ма­шины и механизмы на пневмоходу. Налог уплачивается ежегод­но с каждой лошадиной силы мощности двигателя. Ставки на­лога и сроки его уплаты устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. В большин­стве регионов ставка налога установлена в процентах к размеру минимальной месячной оплаты труда. Налог уплачивается один раз в год при прохождении технического осмотра.

Б. Налог на приобретение автотранспортных средств

Этот налог платится страховщиками, приобретающими ав­тотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизин­га и взносов в уставный капитал.

Объектом налогообложения является продажная цена при­обретаемого автотранспортного средства без НДС и акцизов. В случае приобретения автотранспортных средств, бывших в упот­реблении, для исчисления налога принимается продажная цена (без НДС и акцизов), но не ниже балансовой стоимости авто­транспортного средства за вычетом износа. Ставки налога:

— для грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов, ав­тобусов, легковых автомобилей — 2%;

— для прицепов и полуприцепов — 1 %.

Плательщики уплачивают налог по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течение 5 дней со дня его приобретения.

В. Налог на пользователей автодорог

Объектом налогообложения является выручка страховщика. Ставка налога составляет 2,5% от налогооблагаемой базы.

Плательщики уплачивают налог самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.