Вопрос 89. Налог на прибыль страховой организации

1. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль исчис­ляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодатель­ством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказывае­мых ими страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

2. Ставка налога на прибыль

Прибыль облагается налогом в части, зачисляемой в феде­ральный бюджет, по ставке в размере 13 %.

В бюджеты субъектов РФ начисляется налог на прибыль пред­приятий по ставкам, устанавливаемым законодательными (пред­ставительными) органами субъектов РФ в размере не свыше 22%.

3. Льготы по налогу на прибыль

А. Из налогооблагаемой базы вычитаются:

— суммы, направленные на финансирование капитальных вложе­ний и для погашения кредитов банка на эти цели;

— затраты страховщиков на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилого фонда и проч.;

— взносы на благотворительные цели в размере, не превышаю­щем 3% от налогооблагаемой прибыли;

— суммы, направленные страховщиками на пополнение резервов по страхованию жизни в определенных пределах, и др.

Б. Уменьшение ставки налога на прибыль

Страховщики, которые в отчетном периоде получили не менее 50% взносов от страхования имущественных интересов фермерских хозяйств, колхозов и других сельскохозяйственных и малых предприятий, получают уменьшение ставки налога на прибыль в 1,5 раза.

4. Порядок уплаты налога на прибыль

В течение квартала страховщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налого­облагаемый период. Выплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в раз­мере 1/3 квартальной суммы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года страховщики исчисляют сумму налога на прибыль нара­стающим итогом с начала года, исходя из фактически полу­ченной прибыли с учетом предоставленных льгот, ставки на­лога, а также с учетом ранее начисленных платежей. Излишне внесенные суммы налога, выявленные при сравнении факти­ческого налога и авансовых платежей, засчитываются в счет очередных платежей.

5. Уплата налога на прибыль филиалами страховых организаций

Территориально обособленные структурные подразделения страховых организаций, не имеющие отдельного баланса и рас­четного счета, должны платить налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ, на территории которых они находятся. Суммы платежа определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на структурные подразделения и определяемой пропорционально их среднесписочной численности (или фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов.

Вопрос 90. Налоги на доходы и операции с ценными бумагами