Методичні рекомендації до завдання 22

Метод ефективної ставки процента – метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою процента і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості фінансової інвестиції на початок періоду, за який нараховується процент.

Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процента (доходу від фінансових інвестицій), що підлягає отриманню, та відображається в статті «Інші фінансові доходи» або у статті «Інші фінансові витрати» з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

Амортизована собівартість фінансової інвестиції – це собівартість фінансової інвестиції (облігації) з урахуванням часткового списання її вартості внаслідок зменшення корисності. Ця вартість збільшується (зменшується) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

У П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» рекомендується спосіб розрахунку ефективної ставки процента. Він передбачає ділення середньорічних доходів від фінансових інвестицій на середню величину собівартості інвестиції (ціна придбання) та вартості її погашення.

Згідно з П(С)БО 12 алго­ритм розрахунку ефективної ставки процента за інвестиціями з дисконтом ( )має такий вигляд:

, (9)

Де I – номінальна річна процентна ставка за облігацією;

d – дисконт за облігацією;

n – термін обігу облігації;

Ke – курс емісії облігації;

Kh – курс погашення облігації.

Якщо кошти вкладаються в облігацію з премією, то ефективну ставку процента ( ) рекомендується розраховувати за такою формулою:

, (10)

Де g – премія за облігацією.

Завдання 23

ВАТ "Аліна" є власником частки в 30 % асоційованого підприємства ВАТ "Аркадія". За звітний період чистий прибуток ВАТ "Аркадія" становив 150 тис. грн., з нього 100 тис. грн. спрямовано на виплату дивідендів, решта - на попов­нення резервного капіталу, що відповідно збільшило власний капітал ВАТ "Аркадія".

Відобразити у фі­нансовій звітності інвестора результати діяльності асоційованого підприємства.

Завдання 24

Підприємство ВАТ «Фактор» в січні звітного року придбало частку в 30 % у статутно­му капіталі підприємства ВАТ «Вікторія» за розрахунковим балансовим курсом корпоратив­них прав. Статутний капітал ВАТ «Вікторія» на момент придбання частки ста­новив 1 млн. грн., додатковий капітал - 200 тис. грн., нерозподілений прибуток - 150 тис. грн.

За звітний рік власний капітал інвестованого підприємства зріс у цілому на 10 %, а статутний капітал не змінився. Використовуючи метод участі в капіталі, обчислити вартість фінансової інвестиції ВАТ «Фактор» на початок року, наступного за звітним.

Завдання 25

Підприємство АТ "Кселен" володіє пакетом акцій у 60 % дочірнього АТ "Галактика". У таблиці 5 наведено статті власного капіталу дочірнього підприємства «Галактика» на початок року, тис. грн.

Таблиця 5

Власний капітал ВАТ «Галактика» на початок року

Стаття власного капіталу	Сума, тис. грн.
1. Статутний капітал	1 000
2. Додатково вкладений капітал	50
3. Інший додатковий капітал	10
4. Резервний капітал	30
5. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	5
Усього власного капіталу	1095

За результатами звітного року чистий прибуток АТ "Галактика" становив 550 тис. грн., з них на виплату дивідендів спрямовано 350 тис. грн., на поповнення резервно­го капіталу - 150 тис. грн., залишок прибутку залишився нерозподіленим.

Протягом цього ж року АТ "Галактика" здійснило додаткову емісію акцій на суму 200 тис. грн. за курсом емісії 110 %. Материнська компанія повністю скориста­лася своїм переважним правом на участь у збільшенні статутного капіталу АТ "Галактика".

Визначити:

Балансову вартість фінансової інвестиції ВАТ «Аліна» на початок і кінець звітного року;

Доходи від участі в капіталі ВАТ «Аліна».

Проаналізувати зміну власного капіталу ВАТ «Галактика».