57. Дать понятие о налоге и изложить функции налогов.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого – одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Функции налогов – это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике.

Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.

Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан – к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе. Например, прогрессивное налогообложение, возрастание налоговых ставок по мере роста размера доходов, установление высоких ставок акцизов на товары не первой необходимости.

Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным  определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.

Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования.

Регулирующая функция налогов – функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.

58. Раскрыть понятие прибыли и описать ее виды.

Часть дохода предприятия, образующегося после вычета из него косвенных налогов и текущих затрат, называется при­былью.

Прибыль является важнейшим показателем эффективно­сти работы предприятия, источником его экономического развития. Рост прибыли способствует увеличению собствен­ного капитала и его рыночной стоимости, удовлетворению интересов собственника имущества, социальных и матери­альных потребностей персонала.

В прибыльной работе субъектов хозяйствования заинтере­сованы также акционеры, получающие более высокие диви­денды и государство, имеющее постоянные поступления на­логов и сборов в республиканский и местный бюджеты.

Особенностью прибыли в условиях рынка является инве­стирование ее в производство, что способствует экономиче­скому росту предприятия и повышению его конкурентоспо­собности.

В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли:

1. прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

2. прибыль от операционных доходов и расходов;

3. прибыль от внереализационных операций;

4. прибыль отчётного периода;

5. облагаемая налогом прибыль;

6. льготируемая прибыль; >

7. прибыль по изделию;

8. чистая прибыль;

9. нормальная прибыль.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг является основным источником при­были предприятия. Она определяется как разница между вы­ручкой, полученной от реализации, и текущими затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг а также суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в соответствии с установленным законодательством.

Прибыль от операционных доходов и расходов представляет собой положительную разницу между операционными дохода­ми и расходами (кроме реализации основных средств). К опе­рационным расходам относятся затраты организации, соот­ветствующие операционным доходам. Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как разница ме­жду выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки согласно установленному законодательству, и оста­точной стоимостью основных средств, а также затратами по их реализации.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций опреде­ляется как разница между доходами и расходами от внереа­лизационных операций, а также НДС и иными обязательны­ми платежами.

К расходам от внереализационных операций относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных до­говоров, уплаченные или признанные организацией к упла­те, отрицательные курсовые разницы, возникающие при пе­реоценке имущества и обязательств; перечисление средств (взносов, выплат) и передача имущества, выполнение ра­бот, оказание услуг, связанных с благотворительной деятель­ностью, расходы на осуществление спортивных оздоровитель­ных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий куль­турно-просветительского характера, оказание шефской и со­циальной помощи и др.

Прибыль отчётного периода включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия. Она опреде­ляется как сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), операционной прибыли и прибыли от внереализаци­онных операций.

Облагаемая налогом прибыль образуется после вычета из прибыли отчётного периода прибыли, полученной от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы, а также нало­га на недвижимость и льготируемой прибыли.

Объектом обложения налогом на доходы являются диви­денды и приравненные к ним доходы, доходы, полученные от лотерейной деятельности, игорного бизнеса, от реализа­ции (погашения) ценных бумаг.

Для определения налогооблагаемой прибыли из балансовой прибыли вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль. Налог на недвижимость исчисляется в соответствии

с Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижимость». Объектом обложения налогом является стоимость основных про­изводственных и непроизводственных фондов, являющихся соб­ственностью или находящихся во владении предприятия, объек­тов незавершенного производства.

Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и при­быль» не облагается налогом на прибыль. К льготируемой относится прибыль, фактически использованная на проведе­ние природоохранных и противопожарных мероприятий, фи­нансирование капитальных вложений на развитие производ­ства и жилищного строительства, а также погашение креди­тов банков, полученных и использованных на эти цели (при условии полного использования амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели); содержание находящихся на балансе детских оз­доровительных учреждений, учреждений народного образо­вания и др.

Прибыль по изделию – это разница между оптовой ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Чистая прибыль – это прибыль отчётного периода за вы­четом налогов и других обязательных платежей из прибыли:

Пч = Пот –НИ– НП – ПНС – ННС,

где Пот – прибыль отчетного периода;

НП – налог на недви­жимость;

НП – налог на прибыль;

ПНС – прочие налоги, сборы и другие обязательные платежи в республиканский и местные бюджеты;

ННС – сумма налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неис­полнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных до­говоров), источником уплаты которых является прибыль.

При определении сумм уплачиваемых налогов необходи­мо руководствоваться Законом Республики Беларусь «О на­логах на доходы и прибыль», утверждаемыми бюджетами республики на очередной год и другими указаниями.

Нормальная прибыль применяется в рыночной экономике для оценки эффективности данного вида бизнеса. Величина нормальной прибыли складывается из нормы отдачи на ка­питал, которая определяется банковской ставкой процента по долгосрочным депозитам, и нормы предпринимательско­го дохода. Бизнес будет эффективным в том случае, если при­быль, полученная от предпринимательской деятельности, будет выше, чем нормальная прибыль. Понятие нормальной прибыли используется в отечественной практике при оценке эффективности инвестиционных проектов в виде нормы дисконта, которая характеризует минимальный уровень эффективности финансовых вложений.