4. Планирование переменных издержек
Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям.
В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.
Для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.
В данной курсовой работе доля затрат на материалы в составе объема по видам работ равна:
нулевой цикл - 55%;
санитарно-технические - 35%;
отделочные - 40%;
столярные - 45%;
кровельные - 30%.
Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблицу 6.
Таблица 6. Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов, рублей
Период |
Наименование работ |
|||||
Нулевой цикл |
Сантехнические |
Отделочные |
Столярные |
Кровельные |
ВСЕГО |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Январь |
6399360 |
4416268,5 |
2383668 |
4239090,00 |
2865750,00 |
20304136,5 |
февраль |
6399360 |
4416268,5 |
2383668 |
4239090,00 |
2865750,00 |
20304136,5 |
Март |
6399360 |
4416268,5 |
2383668 |
4239090,00 |
2865750,00 |
20304136,5 |
1 квартал |
19198080 |
13248805,5 |
7151004 |
12717270 |
8597250 |
60912409,5 |
Апрель |
6719328 |
4637081,93 |
2502851,4 |
4451044,5 |
3009037,5 |
21319343,33 |
Май |
7391260,8 |
5100790,12 |
2753136,54 |
4896148,95 |
3309941,25 |
23451277,66 |
Июнь |
8499949,92 |
5865908,64 |
3166107,02 |
5630571,29 |
3806432,44 |
26968969,31 |
2 квартал |
22610538,72 |
15603780,68 |
8422094,961 |
14977764,74 |
10125411,19 |
71739590,29 |
Июль |
8499949,92 |
5865908,64 |
3166107,02 |
5630571,29 |
3806432,44 |
26968969,31 |
Август |
8499949,92 |
5865908,64 |
3166107,02 |
5630571,29 |
3806432,44 |
26968969,31 |
сентябрь |
8499949,92 |
5865908,64 |
3166107,02 |
5630571,29 |
3806432,44 |
26968969,31 |
3 квартал |
25499849,76 |
17597725,91 |
9498321,06 |
16891713,88 |
11419297,31 |
80906907,92 |
октябрь |
8074952,42 |
5572613,2 |
3007801,67 |
5349042,73 |
3616110,82 |
25620520,84 |
Ноябрь |
7267457,18 |
5015351,88 |
2707021,5 |
4814138,46 |
3254499,73 |
23058468,76 |
декабрь |
6540711,46 |
4513816,69 |
2436319,35 |
4332724,61 |
2929049,76 |
20752621,88 |
4 квартал |
21883121,07 |
15101781,78 |
8151142,53 |
14495905,79 |
9799660,31 |
69431611,48 |
ГОД |
89191589,55 |
61552093,86 |
33222562,55 |
59082654,41 |
39941618,81 |
282990519,19 |
Таким образом, общая сумма плановых затрат на приобретение материальных ресурсов составит 282990519,19 руб., при этом наибольшие затраты – 31,5%, приходятся на работы нулевого цикла.
Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате и составляют 30 %.
Средняя заработная плата по месяцам в течение планового года не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:
|
|
где
- заработная плата рабочих по
-му
виду работ;
- численность
рабочих, занятых
-ым
видом работ.
Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.
Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала
Месяц |
Численность, чел. |
Среднемесячная зарплата, рублей |
Фонд оплаты труда без начисления на зарплату, рублей |
Начисления на зарплату, рублей
|
Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату, рублей |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Январь |
141 |
43850,35 |
6182900 |
1607554 |
7790454 |
Февраль |
141 |
43850,35 |
6182900 |
1607554 |
7790454 |
Март |
141 |
43850,35 |
6182900 |
1607554 |
7790454 |
1 квартал |
141 |
43850,35 |
18548700 |
4822662 |
23371362 |
Апрель |
148 |
43850,35 |
6492045 |
1687932 |
8179976,7 |
Май |
163 |
43850,35 |
7141249,5 |
1856725 |
8997974,37 |
Июнь |
187 |
43850,35 |
8212436,93 |
2135234 |
10347670,53 |
2 квартал |
166 |
43850,35 |
21845731,43 |
5679890 |
27525621,6 |
Июль |
187 |
43850,35 |
8212436,93 |
2135234 |
10347670,53 |
Август |
187 |
43850,35 |
8212436,93 |
2135234 |
10347670,53 |
Сентябрь |
187 |
43850,35 |
8212436,93 |
2135234 |
10347670,53 |
3 квартал |
187 |
43850,35 |
24637310,79 |
6405701 |
31043011,59 |
Октябрь |
178 |
43850,35 |
7801815,08 |
2028472 |
9830287 |
Ноябрь |
160 |
43850,35 |
7021633,57 |
1825625 |
8847258,3 |
Декабрь |
136 |
43850,35 |
5968388,54 |
1551781 |
7520169,55 |
4 квартал |
158 |
43850,35 |
20791837,19 |
5405878 |
26197714,85 |
ГОД |
163 |
43850,35 |
85823579,41 |
22314131 |
108137710 |
За весь планируемый период прогнозируется увеличение численности на 17 человек (или 12,06%). Среднемесячная заработная плата работников составит 43850,35 руб. За счет увеличения численности рабочих к концу года произойдёт увеличение фонда оплаты труда на 2826352,85 руб. Плановый годовой фонд заработной платы составит 108137710 руб.