2.3. Анализ безубыточности базового варианта бюджетов

Графический способ определения точки безубыточности для продуктов 1,2,3 представлен в Приложении Г. Продукт №1- рис.1, Продукт №2 – рис.2, Продукт №3 -рис.3.

Данные для построения графиков, и все необходимые расчеты, произведённые по формулам 14-18, сведены в таблицу 2.

Таблица 2. – Данные для построения графиков безубыточности

№ Продукта	Продукт № 1	Продукт № 2	Продукт № 3
Цена единицы продукта, руб.	7,08	7,81	7,69
Переменные расходы на единицу продукта, руб.	4,62	5,72	4,63
Маржинальный доход на единицу продукта, руб.	2,46	2,09	3,06
Точка безубыточности, нат. ед.	2148942,80	3 352 591,76	863 558,66
Точка безубыточности, руб.	15203770,34	26 183 741,66	6 640 766,08
Оценка зависимости "Расход-доход-прибыль"
Объем продаж, нат. ед.	6 220 000,00	7 610 000,00	5 530 000,00
Выручка от продажи, руб.	44 006 500,00	59 434 100,00	42 525 700,00
Переменные расходы, руб.	28 724 313,91	43 503 800,91	25 606 628,38
Маржинальный доход, руб.	15 282 186,09	15 930 299,09	16 919 071,62
Постоянные расходы, руб.	5 279 830,20	7 018 106,37	2 642 063,43
Прибыль от продаж, руб.	10 002 355,89	8 912 192,72	14 277 008,18
Запас безопасности (финансовой прочности), руб.	28 802 729,66	33 250 358,34	35 884 933,92
Запас безопасности (финансовой прочности),(%)	0,65	0,56	0,84
Операционный рычаг по объему, %	1,53	1,79	1,19
Операционный рычаг по цене, %	4,40	6,67	2,98
Операционный рычаг по переменным расходам, %	2,87	4,88	1,79
Операционный рычаг по постоянным расходам, %	0,53	0,79	0,19

Из таблицы 2 видно, что величина выручки от продажи, при которой организация будет в состоянии покрыть все свои расходы, будет равна:

для продукта № 1 – 44 006 500 руб.,

для продукта № 2 – 59 434 100 руб.,

для продукта № 3 – 42 525 700 руб.

Запас финансовой прочности показывает, на какую величину организация может уменьшить обороты до того, как в организации возникнут убытки, и рассчитывается, как разность между выручкой от продажи и выручкой от безубыточного объема продажи. В данном случае значения запаса финансовой прочности следующие:

для продукта № 1 – 28 802 730 руб. (65%),

для продукта № 2 – 33 250 358 руб. (56%),

для продукта № 3 – 35 884 933 руб. (84%).

Для получения количественной информации об изменении прибыли при увеличении или уменьшении объема производства необходимо также оценить значение операционного рычага. С его помощью можно определить, на сколько процентов изменится прибыль при изменении оцениваемого фактора на 1%. Таким образом, изменение объема продаж первого продукта на 1% приведет к увеличению прибыли в 1,53 раза, изменение объема продаж второго продукта на 1 % приведет к увеличению прибыли в 1,79 раз, изменение объема продаж третьего продукта на 1% приведет к увеличению прибыли в 1,19 раз.

Значения точек безубыточности будут следующие:

для продукта № 1 – 2 148 943 нат. ед., 15 203 770руб.;

для продукта № 2 – 3 352 592 нат. ед., 26 698 850 руб.;

для продукта № 3 – 863 559 нат. ед., 6 640 766 руб.

Согласно полученным результатам среди трех продуктов, выпускаемых организацией в планируемом периоде, можно выделить лидера – это продукт №3.