11. Система рахунків для обліку капіталів.

Власний капітал банку – це залишкова частина в активах банку, після вирахування усіх його зобов’язань.

Капітал банку складається з основного і додаткового капіталу. Усі елементи балансового капіталу банку обліковуються за рах. 5-го класу «Капітал банку».

Запаси за рах. груп 502,503,504 здійснюється в процесі формування інформ. про фінансові результати за підсумками фінансового року і стосується процедури відображення і обліку напрямів розподілу результату роботи.

Запаси на рах. 510 «Результати переоцінки» пов’язані в облікових процедурах правил обліку активів за справедливою ринковою вартістю, що передбачена міжнародними стандартами обліку.

12. Облік операцій із формуванням статутного капіталу.

Статутний капітал банку – це сплачений та зареєстрований підписний статутний капітал (min 120 млн.грн.).

Підписний капітал банку – це величина капіталу на яку отримано письмові зобов’язання акціонерів банку на внесення коштів за підпискою на акції.

Внески до статутного капіталу повинні проводитися тільки у грош. коштами. Облік статутного капіталу ведеться на П рах. 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» за номінальною вартістю акцій. ( Дт, Кт). На рах. 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку» відображаються суми зареєстрованого, але не сплаченого статутного капіталу.

Емісійні різниці – це перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску, або продажу власних акцій над її номіналом або перевищенням номіналу акцій над вартістю їх випуску.

Емісійна різниця між ціною розміщення акцій та їх номінальною вартістю обліковується за П рах. 5010 «Емісійні різниці» ( Кт, Дт).

Після держ. реєстрації банку здійснюється такі бух. проведення:

Дт 1200 Кт 5000: сума коштів, що були отриманні від власників банку за акціями, частками, паями до реєстрац. Статутного капіталу;

Дт 1200 Кт 5010: на суму емісійних різниць (у випадку розміщ. Акцій за ціною, вищою за їх номінальною вартістю);

Дт 5001 Кт 5000: на суму за реєстр., але не сплаченого статутного кап.;

Наприклад, зареєстрований статутн. Кап. Банку 120 млн. грн., до моменту реєстрац. Власниками внесено 60 млн. грн.:

Дт 1200 Кт 5000 Сума 60 млн. грн.

Дт 5001 Кт 5000 Сума 60 млн. грн.

Банки ю.о. мають право надавати дозвіл філіям розміщувати акції серед клієнтів банку, в такому випадку кошти, що отримані філією банку за реалізовані акції зарах. на П рах. 3641 «Кт заборгованість за розрах., за ЦП для банку».

13. Облік, із операцій, пов’язаних зі змінами величини капіталу.

Відповідно до ЗУ «Про банки та банківську діяльність» банк має право збільшувати статутний капітал, після того як усі учасники повністю виконали свої зобов’язання щодо оплати акцій.

Кошти, що отримані від засновників до реєстрації змін у статутн. кап. Обліковуються банком на П рах. 3630 «Внески за незареєстрований статутн. кап.» (Дт- внески, Кт 5000).

Внесені суми акціонерами за ще незареєстрованими змінами до статутн. кап.:

Дт 1001,1200,2600,2620 Кт 3630: за реєстр. збільшення статутн. кап.;

Дт 3630 Кт 5000: за номінальною вартість;

Дт 3630 Кт 5010: на суму емісійних різниць.

Отриміні кошти до статутн. кап. після реєстрації змін:

Дт 1200,1001 Кт 5000: за номінальною вартістю;

Дт 1200,1001,2600,2620 Кт 5010: на суму емісійних різниць.

КБ мають право викупляти власні акції або паї повідомляючи про це в пис. вигляді НБУ і за умови, якщо такий викуп не призведе до погіршення фінанс. стану банку. Викуплені акції можна перепродати або анулювати.

Облік власних акцій викуплених у акціонерів відображається на А рах. 5002 «Власні акції, що викуплені у акціонерів за номінальною вартістю»:

Дт 5002 Кт 1001,1200,2600,2620: за номінальною вартістю;

Дт 5010 Кт 1001,1200,2600,2620: на суму, що перевищує номінальну вартість(вища ціна);

Дт 5002 Кт 1001,1200,2600,2620: за номінальною вартістю;

Дт 5002 Кт 5010: на суму різниці між номінальною вартістю та ціною викупу(нища ціна);

У випадку перепродажу викуплених акцій:

Дт 1001,1200,26002620 Кт 5002: за номінальною вартістю;

Дт 1001,1200,2600,2620 Кт 5010: на суму різниці між ціною продажу та номінальною вартістю.

Акумульовані акції, викуплені в акціонерів:

Дт 5000 Кт 5002