2.22 Прибыль, доход, рентабельность. Схемы налогообложения прибыли и дохода.
Доход - Денежные или материальные средства, получаемые в результате предпринимательской или другой деятельности. Прибыль: Экономическая прибыль это остаток от общего дохода после вычета внутренних и внешних издержек. Предположим, доход фирмы (или выручка от реализации продукции) составил 100,0 тыс. руб., общие (валовые) издержки 80,0 тыс. руб., следовательно, прибыль составит 20,0 тыс. руб. (т. е. 100,0 - 80,0 = 20,0). Бухгалтерская прибыль - представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками. В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода). Рентабельность - это доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Схемы налогообложения прибыли и дохода.
Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться: доходы, которые облагаются налогом по ставке 6% или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15% (с 01.01.2010 предполагается переход на ставку 10%) В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика. Единый налог на вмененный доход Вмененная система - обязательная система для тех категорий предприятий, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню. Ставка единого налога на вмененный доход6 является единой для всех - 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который Вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при Вашем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход).
2.23. Управление основным и оборотным капиталом предприятия. Амортизационные отчисления, методы их расчета и направления использования.
Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть операций финансового менеджмента.
С позиций финансового менеджмента классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам.
1. По характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы.
а) Валовые оборотные активы характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала.
б) Чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал) характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.
Сумму чистых оборотных активов (чистого рабочего капитала) рассчитывают по следующей формуле:
где ЧОА - сумма чистых оборотных активов предприятия; ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ТФО - краткосрочные (текущие) финансовые обязательства предприятия.
в)
Собственные оборотные активы характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия.
Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле:
где СОА - сумма собственных оборотных активов предприятия;
ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ДЗК - долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия;
ТФО - текущие финансовые обязательства предприятия.
ОС – часть имущества, которая используется в качестве средств труда при производстве продукции либо для управления организацией в течение периода более года
Характеристики: многократное использование, переносят свою стоимость на изготовленную продукцию по частям, даже в процессе изнашиванию не изменяют свою мат.-вещ. форму
Состав 4 группы: здания и сооружения, технолог.оборуд., трансп. средства и вычислит. техника, НМА.
ОС делятся на производственные, которые непосредственно обслуживают произв. процесс и непроизводственные, используемые в инфраструктуре фирмы (числящиеся на балансе д/сады, санатории);
Осн.произв. фонды делятся на:
активные (оборудование, станки, приборы) – непосредственно участвуют в процессе производства
пассивные (здания, сооружения, транспорт) – создают необходимые условия для производства
Структура ОФ определяется удельным весом каждого вида ОС в общей стоимости
Для анализа динамики ОС использ 2 коэфф:
-коэфф выбытия = стоим выбывающих ОС/баланс стоим ОС * 100%
-коэфф обновления = стоим вводимых ОС/баланс стоим ОС * 100%
Методы оценки ОФ:
Первоначальная (балансовая) стоимость: складывается из продажной цены, трансп. расходов и стоим. монтажа.
Остаточная стоимость: стоим с учетом износа
Восстановительная стоимость: коэфф пересчета с его учетом, чтобы оценить ОС в текущих ценах
Стоимость объектов ОС переносится на себестоимость продукции путем начисления амортизации. Амортизационные отчисления накапливаются в виде амортизационного фонда, средства из которого расходуются на возмещение физического и морального износа ОС
Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости ОК на себестоимость изготовл. продукции Размер годовой суммы Аотчислений (Аг) определяется на основе нормы амортизации (а) Аг=(а*Кбал)/100
Норма амортизации
а – установленный размер ежегодных амортизационных отчислений в процентах от стоимости основных средств на образование амортизационного фонда:
где Аг – годовые амортизационные отчисления; Ксг – среднегодовая балансовая стоимость.
где м – число видов оборудования.
Основная функция амортизации – обеспечение воспроизводства, восстановления основных средств.
Вторая функция – учетная.
Третья – стимулирующая. (тк предусм. наиболее полное исп-е осн-х ср-в: чем дольше по времени функционирует оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных средств. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.)
Способы начисления амортизации:
1)линейный (равномерный) – состоит в равномерном начислении А в течение срока полезного использования, начисления производятся исходя из первоначальной стоимости. Прост, легко контролир., но искажает суть процесса А.
Сумма А за месяц=(первонач ст-ть*(годовая норма амортизации/12))/100
Годовая норма А=100/срок полезного использ
2)метод уменьшающегося остатка: начисляется, исходя из остаточной стоимости. ()К концу ам. периода не вся бал. стоимость переносится на себестоимость продукции
списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Особенно эффективен при использовании ОС с высоким темпами морального устаревания.
Сумма А за год = число лет,ост-ся до конца службы * первонач.ст-ть
Срок полезного использ 100
3) метод списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции – исходя из фактически выполненного объема и % кот равен отношению первичной стоимости и предполагаемого объема выпуска за весь период эксплуатации ОС
Сумма А за месяц = первонач.стоимость * кол-во продукции за отчетный месяц
Планируемый объем выпуска
Параметры оценки эффективности ОФ:
1. коэффициент фондоотдачи: показывает, сколько выручки приходится на 1 р. вложенных средств: kфо=Nт/Коф (отношение годовой выручки к стоимости ОК)
2. коэффициент рентабельности: показывает, какая доля прибыли приходится на 1 р. вложенных средств =приб(бал)/Коф*100%
3. коэффициент фондоемкости: показывает, сколько OA требуется для получения 1 р. выручки (обратный к фондоотдаче)
4. коэффициент фондовооруженности: характеризует эффективность использования всей совокупности ОФ Кфв=Коф/числ.рабочих
Широко используются группы показателей, характеризующих использование оборудования:
- коэффициент исп..оборуд.=n(уст.оборуд.)/n(наличн. оборуд)
- коэф-т экстенсивного использования (характеризует загрузку оборудования по времени)= фактич. время работы оборуд/макс. возм. (нормат) время работы оборуд
- коэф-т интенсивного исп-я (хар-т уровень достижения проектной производительности об-я) = фактичеки достигнутая производительность оборуд.(выпуск пр-ции в ед. времени)/паспортная пр-ть об.
- коэф-т сменности (при многосменной работе об-я) = сумм. кол-во часов фактич. работы оборуд. за сутки / потенциально возможное (нормативное) число часов работы оборуд. в одну смену
С помощью этих показателей возможно осуществлять контроль за уровнем использования ОС.
Об.капитал – совокупность денежных средств, авансированных предпр.для создания произв. фондов и фондов обращения, обеспечи-х непрерывный кругооборот ден ср-в.
Спец. Черты: - учв-ют только в одном произв процессе, -всю свою стоим-ть переносят на изготавливаемую продукцию, -изменяют свою натур.-вещ. форму, обеспечивают непрерывность прои-ва и реализации прод-и и совершают кругооборот по схеме Д-Т-П-Т1-Д1.
Классификация:
По сферам применения:
-сфера производства (запасы, незавершенка, расходы буд. периодов)
-сфера обращения (гот прод-я на складе, отгруженная, денежные ср-ва на р/сч, дебитор зад-ть, кр. фин вложения)
По методам планирования: -нормируемые, -ненормируемые
По источникам формирования: -собственные, -заемные
Основными составляющими Обс являются: денежные средства (наличность в кассе и р/с), дебиторская задолженность, запас (мат-тов или произв-й), незавершенное производство.
В экономическом анализе используют след. пок-ли эффективности использ. ОбСр.:
Пок-ль оборач ОбСр Коб.= Nреал./ ср. вел-на Обс (Wоб.ср.);
Длительность одного оборота T=360/ n
Элементы Обс имеют различную ликвидность (абс ликвидность свойственна лишь денежным средствам). Обс входят в состав активов фирмы, являясь ее текущими активами. Управление оборотными средствами всегда рассматривается в совокупности с краткосрочными обязательствами. В успешной фирме текущие активы должны превышать величину текущих обязательств (кр. кред. зад-ть, обязат. платежи, ссуды).