Відкриття і ведення валютних рахунків
Характеристика банківських рахунків в іноземній валюті. Уповноважені банки для формування кредитного потенціалу в іноземній валюті відкривають юридичним і фізичним особам (резидентам і нерезидентам) такі банківські рахунки: ■ поточні; ■ розподільчі; ■ кредитні; ■ депозитні (вкладні).
Поточний валютний рахунок призначений для розрахунків клієнтів банку в межах чинного законодавства в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті. Розподільчий рахунок призначений для попереднього зарахування коштів у іноземній валюті, що надійшли на адресу юридичної особи-резидента, та обов'язкового продажу частини цієї інвалюти на міжбанківському валютному ринку України. Кошти, які були зараховані на розподільчий рахунок і не підлягають продажу на міжбанківському валютному ринку України, розподіляються за призначенням згідно з дорученням юридичної особи-резидента. Кредитні рахунки в інвалюті відкривають особам, що одержують кредит в іноземній валюті. Депозитні валютні рахунки призначені для збереження коштів і одержання доходу.
Для обліку операцій на поточних, кредитних і депозитних рахунках використовуються ті ж самі рахунки другого класу Плану бухгалтерського обліку, що й для обліку операцій у національній валюті. Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності обліковуються на рахунку 260-ї групи «Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності»:
Відкриття і ведення поточних валютних рахунків та облік операцій за ними. Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті юридична особа-резидент подає уповноваженому банку такі документи:
■ заяву на відкриття рахунку, яку підписують керівник і головний бухгалтер та скріплюють гербовою печаткою;
■ картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, засвідчену відповідно до вимог;
■ копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, засвідчену нотаріально чи органом, який видав це свідоцтво;
■ копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи реєструючим органом;
■ копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим банком;
■ копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, що видав цей документ.
У разі, якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривають у тому ж банку, де відкрито поточний рахунок у національній валюті, надання повного пакета документів не обов'язкове, а тільки подають:
■ заяву про відкриття рахунку в іноземній валюті; ■ картку із зразками підписів та відбитком печатки.
Банк з власником рахунку укладає договір на розрахунково-касове валютне обслуговування поточного рахунку. Відокремленим підрозділам підприємств поточні рахунки в іноземній валюті відкриваються за згодою головного підприємства, що має право використовувати іноземну валюту у своїх розрахунках. Документи для відкриття таких рахунків відокремлені підрозділи подають такі ж, що й при відкритті поточних рахунків у національній валюті. На поточні рахунки в інвалюті юридичних осіб-резидентів зарахування можуть проводитися через розподільчі рахунки і безпосередньо.
Безпосередньо на поточні рахунки зараховують: ■ кошти, куплені за дорученням власника рахунку уповноваженим банком відповідно до чинного законодавства України; ■ суму поданого кредиту відповідно до кредитної угоди; ■ кошти, перераховані з власного депозитного рахунку в уповноваженому банку відповідно до депозитної угоди.
З поточного інвалютного рахунку юридичних осіб-резидентів за розпорядженням власника рахунку проводяться такі операції: ■ виплата готівкою чи платіжними документами працівникам на закордонні службові відрядження, на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном, представницькі витрати за кордоном; ■ виплата готівкою для оплати праці працівникам-нерезидентам, які працюють в Україні за контрактом; ■ виплата готівкою для сплати державного мита згідно з чинним законодавством України.
На поточний інвалютний рахунок відокремленого підрозділу юридичної особи-резидента можуть зараховувати валютні кошти за реалізовані товари та надані послуги у випадках, передбачених чинним законодавством України, а також перераховані головним підприємством чи придбані на міжбанківському валютному ринку України. Виторг за реалізовані товари та надані послуги після зарахування на поточний рахунок відокремленого підрозділу перераховують на поточний рахунок юридичної особи-резидента в повному обсязі.
Кошти з поточного рахунку відокремленого підрозділу (в межах перерахованих головним підприємством чи придбаних на міжбанківському валютному ринку України) можуть бути використані відокремленим підрозділом для здійснення таких операцій: ■ на оплату витрат на службові відрядження за кордон своїм працівникам, а також для забезпечення експлуатаційних потреб власних транспортних засобів під час їх перебування за межами України; ■ на оплату праці працівників-нерезидентів, які згідно з укладеними трудовими угодами працюють у зазначених підрозділах і здійснення оплати праці яких передбачено в іноземній валюті; ■ на придбання для власних потреб підрозділу обладнання, меблів тощо за контрактами з нерезидентами.
Порядок відкриття і ведення поточних валютних рахунків фізичним особам — резидентам і нерезидентам та облік операцій за цими рахунками. Уповноважені банки України при відкритті поточних рахунків в іноземній валюті фізичним особам дотримуються таких умов (Рис. 6.3):
Рис. 6.3. Вимоги до оформлення поточних інвалютних рахунків фізичних осіб — резидентів і нерезидентів
Для відкриття поточного валютного рахунку фізична особа-резидент подає до уповноваженого банку такі документи: ■ заяву встановленого зразка; ■ паспорт чи інший документ, що посвідчує особу; ■ картку із зразком підпису, який проставляється в присутності працівника банку, що відкриває рахунок (картка засвідчується цим працівником); ■ ідентифікаційний код.
Між клієнтом і банком укладається договір на відкриття поточного рахунку в іноземній валюті. Фізичній особі-резидентові - суб'єкту підприємницької діяльності для відкриття відповідного рахунку, крім документів, перерахованих вище, необхідно подати до уповноваженого банку копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності, засвідчену нотаріально чи органом, що видав свідоцтво.
Рахунок також відкривають на підставі договору. Поточний рахунок в іноземній валюті фізичній особі-нерезидентові відкривають на підставі договору за умови пред'явлення паспорта чи іншого документа, що посвідчує особу, та подання до уповноваженого банку таких же документів, як і в попередньому випадку, і, крім того, копії легалізованого дозволу центрального банку іноземної країни на відкриття рахунку в разі, якщо це передбачено угодами між центральними банками, засвідчених нотаріально. На поточні рахунки в іноземній валюті фізичних осіб-резидентів:
1) Зараховують:
■ готівкову валюту та валюту за платіжними документами, виписаними уповноваженими банками України чи надісланими з-за кордону на ім'я власника рахунку;
■ валюту, переказану з-за кордону чи одержану від юридичної особи-нерезидента як оплата праці, гонорар тощо;
■ готівкову інвалюту чи інвалюту за платіжними документами, що ввезена на територію України і зареєстрована митною службою при в'їзді в Україну;
■ інвалюту, одержану в Україні як оплата праці, премії, авторські гонорари;
■ валюту, що перерахована в межах України іншою фізичною особою-нерезидентом з власного поточного інвалютного рахунку тощо.
2) Списують:
■ інвалюту, що перераховується за межі України через кореспондентські рахунки уповноважених банків України;
■ готівкову інвалюту чи інвалюту за платіжними документами для вивезення за межі України;
■ інвалюту для перерахування на власний поточний рахунок в іншому уповноваженому банку тощо.
Операції на рахунках фізичних осіб в іноземній валюті обліковуються так, як і на рахунках у національній валюті (Табл. 6.3).