3. Пенсійне страхування і його організація. Джерела формування доходів і напрями видатків Пенсійного фонду України.

Сучасну пенсійну систему в Україні формально можна віднести до трирівневої системи пенсійного забезпечення. Державна система пенсійного забезпечення в Україні є солідарною: працююче покоління утримує сьогодніщніх пенсіонерів.

Поряд з державним у нас вже з'являються і недержавні пенсійні фонди (хоч законодавчого врегулювання їх статусу ще немає), здійснюється страхування пенсій в страхових організаціях. Накопичувальні пенсійні системи базуються на тому, що кожна особа здійснює відрахування на індивідуальний ощадний рахунок. Акумульовані у такий спосіб кошти інвестуються в економіку, що забезпечує їхнє збереження й примноження. Вкладники після досягнення пенсійного віку можуть отримувати пенсію за рахунок: а) зроблених раніше відрахувань і б) доходів від інвестування відрахованих упродовж життя коштів. Перевага таких пенсійних систем у тому, що вони не залежать від несприятливих впливів демографічних чинників, акумулюють значні кошти й перетворюють їх на інвестиції.

Проте реально в Україні всі непрацездатні, як правило, є суб'єктами лише державної пенсійної системи. Вітчизняне пенсійне законодавство передбачає дві форми пенсійного страхування: обов'язкову, яка відіграє головну роль, і добровільну.

В Україні обов'язковість пенсійного страхування полягає у тому, що сам факт укладення трудового договору чи реєстрації особи як суб'єкта підприємницької діяльності породжує зобов'язання сплачувати визначені законодавцем страхові внески незалежно від волі працівника чи роботодавця. Відповідно до пенсійного законодавства лише наявність у суб'єкта трудового (а, отже, і страхового) стажу є підставою виникнення права на трудову пенсію за державною програмою пенсійного забезпечення.

Соціальна держава зобов'язана надати певну підтримку нужденній особі, а щоб не переобтяжувати Державний бюджет вона (держава) передбачила обов'язковість створення спеціальних соціальних фондів, за рахунок яких здійснюється матеріальне забезпечення непрацездатних осіб за умов настання соціальних ризиків. Очевидно, що за умов трансформації економічних відносин роль держави у пенсійному забезпеченні населення має зазнати змін. Держава насамперед має створити членам суспільства такі умови, щоб вони свого часу могли мати достатній доход і в такий спосіб заробити собі і пенсію. Вона зобов'язаназабезпечити лише тих, хто не зміг заробити пенсію відповідного рівня або ж взагалі не міг працювати (надавати соціальну пенсію). В ринкових відносинах на державу не покладається обов'язок утримувати всіх непрацездатних; кожен сам працює на власну пенсію.

Недержавні організаційно-правові форми пенсійного забезпечення (добровільні чи (і) обов'язкові) можуть використовуватись для підвищення рівня пенсійного забезпечення понад той, який гарантує державна система обов'язкового пенсійного страхування.

Пенсійний фонд відображає страхування на випадок постійної втрати працездатності. Формою страхового відшкодування є пенсії. Механізм формування та використання коштів фонду на­ведено на рис. 13.3.

Рис. 13.3. Механізм формування та використання Пенсійного фонду України

Найбільшу частину в бюджеті Пенсійного фонду займають обов'язкові платежі на державне пенсійне страхування (табл. 13.1).

Таблиця 13.1 - Види обов'язкових страхових внесків на державне пенсійне страхування

№	Платники	Ставка, %	Об'єкт нарахування збору
1	2	3	4
1	Юридичні особи (включаючи бюджетні установи); громадяни-підприємці, що використовують працю найманих працівників	33,2	Фактичні витрати на оплату праці
2	Громадяни-підприємці, що не використовують найманої праці, адвокати, приватні нотаріуси	33,2	Розмір оподатковува­ного податком на до­ходи з фізичних осіб доходу
3	Іідприємства, де працюють інваліди	4 33,2	Фактичні витрати на оплату праці інвалідів Фактичні витрати на оплату праці інших працівників
4	Іідприємства всеукраїнських громадських організацій інва­лідів, де їх кількість перевищує 50 % загальної чисельності працюючих	4	Фактичні витрати на оплату праці всіх працівників
5	Фізичні особи, що працюють на умовах трудового договору	0,5 (із дохо­ду, що не пе­ревищує про­житкового мінімуму для праце-здатних осіб); 2 (із суми доходу, що перевищує прожитковий мінімум для працездатних осіб)	Сукупний оподатковуваний податком на доходи з фізичних осіб дохід
6	Юридичні та фізичні особи, що здійснюють купівлю-продаж ва­люти (крім готівкових операцій)	1	Сума операцій з купівлі-продажу валюти
7	Суб'єкти підприємництва, що здійснюють торгівлю ювелірни­ми виробами із золота, платини, дорогоцінного каміння	5	Вартість реалізованих ювелірних виробів
8	Юридичні та фізичні особи, що купують легкові автомобілі	3	Вартість легкового автомобіля
9	Юридичні та фізичні особи, що купують нерухоме майно	1	Вартість нерухомого майна, зазначеного в договорі купівлі-продажу
10	Юридичні та фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку	7,5	Вартість послуг стільникового рухомого зв'язку

Безпосередньо до Пенсійного фонду зараховуються платежі, вказані в пп. 1 - 5 табл. 10.1. Інші обов'язкові відрахування зара­ховуються до спеціального фонду державного бюджету і викори­стовуються на виплату спеціальних видів пенсій.

Пенсійні та платежі до інших фондів соціального страхування не нараховуються на суми, які входять до фонду оплати праці:

• вихідна допомога при звільненні;

• компенсаційні виплати в межах законодавчо встановлених норм (наприклад, добові за відрядження) ;

• вартість виданого спецодягу, спецвзуття, миючих засобів, лікувально-профілактичного харчування передбачених умовами трудового договору;

• стипендії, що виплачуються підприємствами слухачам, які навчаються з відривом від виробництва;

• заробітна плата за дні роботи без винагороди, перерахова­на до бюджету або на благодійні цілі;

• отримані дивіденди;

• державні соціальні допомоги на дітей;

• виплати із фондів загальнообов'язкового державного пенсій­ного та соціального страхування. Виняток складають виплати з тимчасової втрати працездатності, які включаються в базу для нарахування пенсійних внесків і не враховуються при визначенні платежів до інших фондів соціального страхування.

Крім того, пенсійні та соціальні внески не нараховуються на виплати, які не включаються до оподатковуваного податком з доходів фізичних осіб доходу.

Внески до Пенсійного фонду сплачуються у такі терміни:

• юридичні особи та громадяни-підприємці, що використову­ють найману працю - одночасно з отриманням коштів на випла­ту заробітної плати в банку;

• фізичні особи, що працюють на умовах трудового договору, з отриманого доходу - не пізніше 20 календарних днів після закін­чення місяця, в якому проводилося нарахування доходів;

• юридичні та фізичні особи, що купують легкові автомобілі - до моменту реєстрації останніх в ДАІ;

• юридичні та фізичні особи, що купують нерухоме майно - до моменту нотаріального посвідчення або реєстрації на біржі договорів купівлі-продажу;

• юридичні та фізичні особи, що користуються послугами стільникового рухомого зв 'язку - при оплаті таких послуг.