2 Анализ бухгалтерской отчености - основа принятия оптимального управленческого решения

Анализ бухгалтерской отчетности - процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности предприятия относительно будущих условий существования. Основным источником информации для проведения финансового анализа служит бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность - совокупность форм отчетности составленных на основе данных финансового отчета с целью предоставления внешним и внутренним пользователями обобщенной информации о финансовом положении предприятия в форме удобной и понятой для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В соответствии со ст. 13 гл.3 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» все предприятия «обязаны составить на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерской отчетности».

В состав бухгалтерской отчетности включается:

1 .бухгалтерский баланс - форма №1;

2.отчет о прибылях и убытках - форма №2;

пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

-отчет о движении капитала — форма №3 (годовая);

-отчет о движении денежных средств - форма №4 (годовая);

-приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

-пояснительная записка;

4.специализированные формы;

5.отчет об использовании бюджетных ассигнований;

6.итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности. Методика анализа бухгалтерской отчетности предприятия состоит из трех больших взаимосвязанных блоков: анализа финансового положения, финансовых результатов и деловой активности и оценки возможных перспектив развития предприятия.

2.1 Понятие платёжеспособности предприятия

Платёжеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Под платёжеспособностью предприятия подразумевают его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение необоротных и оборотных активов.

Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнёра, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой" должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заёмные.

Главная цель анализа платёжеспособности — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей предприятия.

При этом необходимо решать следующие задачи:

• 1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платёжеспособности.

• 2.Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заёмных ресурсов.

• 3.Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Анализом платёжеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Основными источниками информации для анализа платёжеспособности и кредитоспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма № 1), отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) отчёт о движении капитала (форма № 3) и другие формы отчётности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учёта, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Анализ платёжеспособности предприятия осуществляют путём соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платёжеспособность.

Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие * считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая (перспективная) платёжеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путём сравнения суммы его платёжных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

3 Анализ формы №1

«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

3.1 СОДЕРЖАНИЕ ФОРМЫ №1

«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

3.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Анализ по балансу (форма №1) проводиться с помощью одного из следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава статьи баланса;

• строиться уплотненный сравнительный баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов статей баланса;

• производиться дополнительная корректировка баланса на индеек инфляции с последующий агрегированием статей необходимых аналитических разрезов.

Один из создателей баланса введение Н.А.Блатов, рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры.

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует все расчеты.

Таблица 1. Построение аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На конец года	На начало года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
АКТИВ
А
…
А1	А2	А3	А1/Б1*100%	А2/Б2*100%	А2-А1= А	(Аi/Б*100)	А1/А1*100%	Ai/ Б*100%
…
Аn
(Б)	Б1	Б2	100	100	Б=Б2-Б1	0	Б/Б1*100	100
ПАССИВ
П
…
Пj	П1	П2	П1/Б1*100%	П2/Б2*100%	П2-П1= П	(Пj/Б*100)	Пj/П1*100	Пj/ Б*100%
…
Пm
БАЛАНС
(Б)	Б1	Б2	100	100	Б=Б2-Б1	0	Б/Б1*100	100

Сравнительный аналитический баланс для организации «Процикс» рассчитан в таблице №2

Таблица №2 Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины тыс., руб.			Относительные величины
		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10
АКТИВ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	1638	2006	368		2,690		0,858	22,466	-8,46
Результаты исследований и разработок	1120	1420	1065	-355		2,332	1,883	-0,449	-25,000	8,16
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства в том числе:	1150	11905	10797	-1108		19,551	19,095	-0,456	-9,307	25,48
здания	1151	4403	4338	-65		7,231	7,672	0,441	-1,476	1,49
машины и оборудование	1152	6027	5411	-616		9,898	9,570	-0,328	-10,221	14,17
Доходные вложения в материальные ценности	1160	2327	2036	-291		3,822	3,601	-0,221	-12,505	6,69
Финансовые вложения	1170	1080	3330	2250		1,774	5,889	4,116	208,333	-51,75
Отлаженные налоговые активы	1180	40	66	26		0,066	0,117	0,051	65,000	-0,6
Прочие внеоборотные активы в том числе:	1190	5139	8247	3108		8,440	14,585	6,146	60,479	-71,48
незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств	1195	3012	6799	3787		4,946	12,024	7,078	125,730	-87,1
Итого по разделу I	1100	23549	27547	3998		38673	48,718	10,044	16,977	-91,95
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:	1210	22437	14704	-7733		36,847	26,005	-10,843	-34,465	177,85
сырье и материалы	1211	8622	2422	-6200		14,159	4,283	-9,876	-71,909	142,59
затраты в незавершенном производстве	1212	9634	4054	-5580		15,821	7,170	-8,652	-57,920	128,33
Продолжение таблицы № 2
готовая продукция и товары для перепродажи	1213	4120	8190	4070		6,766	14,484	7,718	98,786	-93,61
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	3953	925	-3028		6,492	1,636	-4,856	-76,600	69,64
Дебиторская задолженность в том числе:	1230	7059	6215	-844		11,593	10,991	-0,601	-11,956	19,41
долгосрочная	1231	1800	500	-1300		2,956	0,884	-2,072	-72,222	29,9
из нее задолженность покупателей и заказчиков	1232	1000	500	-500		1,642	0,884	-0,758	-50,000	11,5
краткосрочная	1233	5259	5715	456		8,637	10,107	1,471	8,671	-10,49
из нее задолженность покупателей и заказчиков	1234	1100	4206	3106		1,806	7,438	5,632	282,364	-71,44
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	920	450	-470		1,511	0,796	-0,715	-51,087	10,81
Денежные средства и денежные эквиваленты в том числе:	1250	2766	6103	3337		4,542	10,793	6,251	120,644	-76,75
не предъявленная к оплате начисленная выручка	1255		3900	3900		0,000	6,897	6,897		-89,7
Прочие оборотные активы	1260	208	600	392		0,342	1,061	0,720	188,462	-9,02
Итого по разделу II	1200	37343	28997	-8346		61,327	51,282	-10,044	-22,350	191,95
БАЛАНС	1600	60892	56544	-4348		100,000	100,000	0,000	-7,141	100
ПАССИВ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	1000	1000	0		1,642	1,769	0,126	0,000	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320		-180	-180		0,000	-0,318	-0,318		4,14
Переоценка внеоборотных активов	1340	180	300	120		0,296	0,531	0,235	66,667	-2,76
Добавочный капитал	1350	150	150	0		0,246	0,265	0,019	0,0000
Резервный капитал	1360	5000	8990	3990		8,221	15,899	7,688	79,800	-91,77
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе:	1370	19660	15020	-4640		32,287	26,563	-5,723	-23,601	106,72

Продолжение таблицы № 2

Промежуточные дивиденды	1371	-6000	-4000	2000	-9,854	-7,074	2,779	-33,333	-46
Итого по разделу III	1300	25990	25280	-710	42,682	44,709	2,026	-2,732	16,33
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	8341	5942	-2399	13,698	10,509	-3,189	-28,762	55,17
Отложенные налоговые обязательства	1420	14	396	382	0,023	0,700	0,677	2728,571	-8,79
Оценочные обязательства	1430	800	1600	800	1,314	2,830	1,516	100,000	-18,4
Прочие обязательства в том числе:	1450	2933	4053	1120	4,817	7,168	2,351	38,186	-25,76
обязательства перед инвесторами по передачи объектов строительства	1455	2933	4053	1120	4,817	7,168	2,351	38,186	-25,76
Итого по разделу IV	1400	12088	11991	-97	19,852	21,206	1,355	-0,802	2.33
V. КРАТСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	2000	2899	899	3,285	5,127	1,842	44,950	-20,68
Кредиторская задолженность в том числе:	1520	14828	9512	-5316	24,351	16,822	-7,529	-35,851	122,26
перед поставщиками и подрядчиками	1521	3846	2542	-1304	6,316	4,496	-1,820	-33,905	22,99
перед покупателями и заказчиками	1522	2300	2619	319	3,777	4,632	0,855	13,870	-7,34
перед персоналом организации	1523	3571	2014	-1557	5,864	3,562	-2,303	-43,601	35,81
перед бюджетом по налогам и сборам	1524	2869	1427	-1442	4,712	2,524	-2,188	-50,261	33,16
перед государственными внебюджетными фондами	1525	1401	377	-1024	2,301	0,667	-1,634	-73,091	23,55
Доходы будущих периодов	1530	2786	2862	76	4,575	5,062	0,486	2,728	-1,75
Оценочные обязательства	1540	400	800	400	0.657	1,415	0,758	100,00	-9,2
Прочие обязательства в том числе:	1550	2800	3200	400	4,598	5,659	1,061	14,286	-9,2
обязательства перед инвесторами по передачи объектов строительства	1555	2800	3200	400	4,598	5,659	1,061	14,286	-9,2
Итого по разделу V	1500	22814	19273	-3541	37,466	34,085	-3,381	-15,521	81,44
БАЛАНС	1700	60892	56544	-4348	100,000	100,000	0,000	-7,141	100

ВЫВОД

Исходя из расчетов, выполненных в разделе 3.2 «Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса» данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.

На основании Таблицы №2 «Сравнительный аналитический баланс»

1)Общая стоимость активов организации, равна сумме первого и второго разделов баланса: на начало года – 60892, на конец года – 56544

2)Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равна итогу первого раздела баланса: на начало года – 23549, на конец года – 27547

3)Стоимость мобильных (оборотных) средств, равна итогу второго раздела баланса: на начало года-37343, на конец года-28997

4)Стоимость материальных оборотных средств: на начало года- 26390, на конец года – 15629

5)Величина собственного капитала, равна сумме итогов третьего раздела баланса: на начало года – 25990, на конец года – 25280

6)Величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов четвертого и пятого баланса: на начало года – 34902, на конец года – 31264

7)Величина собственных средств в обороте, равна разнице итогов третьего и первого разделов баланса: на начало года – 2441, на конец года – 2267

8)Величина устойчивости капитала, равна сумме собственного капитала долгосрочных обязательств: на начало года – 13902, на конец года 13289

9)Рабочий капитал, равен разнице между оборотными активами и текущими обязательствами: на начало года – 38078, на конец года 37271

10)Текущие обязательства равны сумме краткосрочных кредитов и займов, задолженности участникам по выплате доходов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств: на начало года – 22814, на конец года – 19273