3. Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными б/у

Следующим этапом при проведении инвентаризации является сравнение фактических остатков ТМЦ, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах б/у. Результатом такого сравнения является составление сличительных ведомостей.

Сличительные ведомости составляют только по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражают расхождения между показателями по данным б/у и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в б/у. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в б/у (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Сличительные ведомости м.б. составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и от руки.

3. Оформление результатов инвентаризации

На последнем этапе результаты инвентаризации рассматриваются на заседании ИК. Выявляются причины недостач и излишков. Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными б/у отражаются на счетах б/у:

1. излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется:

• на финансовые результаты у коммерческой организации,

• увеличение доходов у некоммерческой организации;

2. недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов – у некоммерческой.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом б/отчете.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения самой инвентаризации. Их следует проводить до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация, и с участием членов ИК и материально ответственных лиц.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций осуществляются ИК по распоряжению руководителя организации.

Тема 6. План счетов б/у

План счетов – систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов и субсчетов.

План счетов является единым и обязательным к применению для предприятий всех отраслей н\х и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Организации могут самостоятельно уточнять содержание отдельных из них, а также вводить, исключать или объединять дополнительные субсчета.

Вывод:

А	П
Вещь (имущество)	Источники: Фонды, капиталы, резервы
Деньги	Амортизация
Убыток  затраты, расходы	Прибыль  доходы
Расчеты с … (по …) ДОЛГ Кто кому должен?
Они  нам - Хорошо	Мы  им – это Плохо

В Плане счетов б/счета группируются по разделам исходя из их экономического содержания. Всего 8 разделов.

Схема Плана счетов

Название синтетического счета	Кодировка счета	Название субсчетов
Раздел 1. Внеоборотные активы
Раздел 2. Производственные запасы
Раздел 3. Затраты на производство
Раздел 4. ГП и товары
Раздел 5. Денежные средства
Раздел 6. Расчеты
Раздел 7. Капитал
Раздел 8. Финансовые результаты

P.S. Аналитические счета в Плане счетов не предусмотрены. Забалансовые счета составляют обособленную группу, состоящую из 11 счетов.