1. Понятие органа государственной власти, его признаки, типология и принципы. Система государственных органов России.

2. Формы осуществления административно-публичной деятельности.

3. Субъекты налоговых правоотношений.

1) Понятие органа государственной власти, его признаки, типология и принципы. Система государственных органов России.

Орган го¬сударственной власти – это организация граждан либо одно лицо (Президент, губернатор и др.), образуемая в установленном государственном порядке, уполномоченная госу¬дарством на осуществление его задач и функций, наделенная государственно-власт¬ными полномочиями, действующая в определенных организационно-правовых фор¬мах, имеющая право издавать общеобязательные акты и входящая в единую систему органов государственной власти.

Осуществление задач и функций государственной власти может быть возложено только на граждан РФ, которые в соответствии с Конституцией РФ (ст. 2) имеют право участвовать в управлении делами государства непосредственно, быть избранными в органы государственной власти, имеют равный доступ к государственной службе, осу¬ществлению правосудия.

Общие признаки органов государственной власти в РФ.

Государственно-властные полномочия. Они выражаются в возможности госу¬дарственных органов, в соответствии с их правами, издавать юридические акты от имени государства, являющиеся общеобязательными для тех, кому они адресованы, и при¬менять меры, обеспечивающие реализацию данных юридических актов. Это находит свое выражение в компетенции органов государственной власти.

Компетенция - это содержание и объем властных полномочий, которые имеют органы государственной власти и которые выражаются в соответствующем норматив¬ном правовом акте. В зависимости от содержания и объема различаются общая компе¬тенция, когда правомочия органа охватывают все вопросы, относящиеся к данному предмету ведения, и специальная компетенция, когда в нее входит лишь точно опреде¬ленные в правовом акте о статусе этого органа вопросы.

Органы государственной власти образуются в определенном порядке. Консти¬туцией РФ и федеральным законодательством РФ четко определен порядок формиро¬вания органов государственной власти. Так, Президент РФ, законодательные органы всех уровней избираются на основе всеобщего, равного и прямого избирательного пра¬ва при тайном голосовании. Порядок выборов определяется соответствующими феде¬ральными законами.

Органы государственной власти уполномочены государством осуществлять его задачи и функции. Так, ст. 110 Конституция РФ закрепляет, что Правительство РФ осуществляет исполнительную власть в РФ.

Определенная организационно-правовая форма деятельности. Нарушение орга¬нами государственной власти установленного порядка деятельности влечет за собой непризнание законности их действий или принятого ими акта.

Единая система органов государственной власти в РФ и ее субъектах. Консти¬туция РФ (ст. 5) устанавливает, что федеративное устройство России основывается на единстве органов государственной власти. Конституционное закрепление видов и сис¬темы органов государственной власти (ст. 11 Конституции РФ) определяет принадлеж¬ность каждого из органов к определенному виду и системе органов в целом. Другими словами, орган государственной власти обязательно входит либо в систему федераль¬ных органов, либо в систему региональных органов государственной власти. Государ¬ственные органы тем или иным образом взаимосвязаны и организованы в единое целое.

Основными конституционными принципами организации и деятельности госу¬дарственных органов России являются:

1. Участие народа в организации деятельности органов государства (как один из составных принципов народного суверенитета). Основные положения этого принципа закреплены в следующих положениях Конституции РФ:

- носителем суверенитета и единственным источником власти в России является ее многонациональный народ (ч. 1 ст. 3);

- народ осуществляет свою власть непосредственно, а также через органы госу¬дарственной власти и органы местного самоуправления (ст. 3,4.2);

- граждане России имеют право участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей (ч. 1 ст. 32);

- граждане России имеют право избирать и быть избранными в органы государ¬ственной власти и органы местного самоуправления, а также участвовать в референду¬ме (ч. 2 ст. 32);

- граждане России имеют равный доступ к государственной службе (ч. 4 ст. 32).

2. Одним из важнейших принципов организации системы государственной вла¬сти РФ, согласно Конституции РФ (ст. 10), является разделение исполнительной, зако¬нодательной и судебной власти. Разделение властей является структурообразующим функциональным принципом в целях рациональной организации и контроля государст¬венной власти.

Разделение властей закрепляется в Конституции РФ в качестве одной из основ конституционного строя для России, т. е. не только для федерального уровня, но и для организации государственной власти в ее субъектах.

Органы законодательной и исполнительной власти в пределах своей компетен¬ции действуют независимо друг от друга, каждая власть формируется как самостоя¬тельная, а полномочия одной власти по прекращению деятельности другой допустимы только при условии сбалансированности таких полномочий, обеспечиваемой на основе законодательных решений.

3. Принцип разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти России и органами государственной власти субъектов России (ст. 11 Конституции РФ) отражает особенности государственного устройства России, децентрализацию государственной власти, отход от административно-командных ме¬тодов управления, в целом процесс демократизации общества.

Из Конституции РФ следует, что субъекты России вправе устанавливать свою систему органов государственной власти путем принятия собственных нормативных актов. Однако такие акты должны соответствовать основам конституционного строя и общим принципам организации представительных и исполнительных органов государ¬ственной власти (ч. 1 ст. 77), другим положениям Конституции РФ и конкретизирую¬щим их федеральным правовым актам.

4. Законность в организации и деятельности органов государства. Этот принцип предполагает соблюдение Конституции РФ, законов и иных актов Российского госу¬дарства всеми государственными органами и должностными лицами (ч. 2 ст. 15 Кон¬ституции РФ).

Законность в организации и деятельности системы государственных органов России включает следующие требования:

а) формирование государственных органов в строгом соответствии с законами, другими нормативными актами государства;

б) обеспечение функционирования государственных органов в рамках их компе¬тенции;

в) осуществление деятельности в надлежащих организационно-правовых фор¬мах с использованием присущих соответствующим органам методов, в строгом соответствии с процессуальными нормами, установленными для того или иного государст¬венного органа;

г) сотрудничество государственных органов с организациями общественности с учетом их социального статуса.

Система государственных органов России

Государственную власть в России осуществляют Президент России, Федераль¬ное Собрание (Совет Федерации и Государственная Дума), Правительство России, су¬ды России (ст. 11 Конституции РФ).

Президент России является главой государства. Это означает, что Президент зани¬мает особое место в системе органов государственной власти, непосредственно не входит напрямую ни в одну из ее ветвей (законодательную, исполнительную, судебную).

Федеральное Собрание - парламент России - является представительным и за¬конодательным органом России (ст. 94 Конституции РФ). Это означает, что, во-первых, формой государства России является представительная, т. е. опосредованная выборами парламентская демократия, в условиях которой формирование политической воли на¬рода возлагается на народное представительство, самостоятельно принимающее наибо¬лее ответственные решения. Во-вторых, в предоставлении парламенту законодательной власти реализуется принцип народного суверенитета как основы легитимации правопо¬рядка. В результате парламент законодательно регулирует жизнь страны и содействует формированию правового государства.

Конституционный статус Федерального Собрания закреплен в главе 5 Консти¬туции РФ. В ней определяются основные начала и принципы формирования Федераль¬ного Собрания, его структура, полномочия палат Федерального Собрания (Совета Фе¬дерации и Государственной Думы), принципиальные положения, определяющие взаи¬моотношения Парламента с Президентом РФ и Правительством России. В этой же гла¬ве закрепляются основы правового статуса депутатов Государственной Думы и членов Совета Федерации, а также процессуальные нормы, являющиеся ключевыми в регули¬ровании законотворческого процесса.

Исполнительную власть в России осуществляет, согласно Конституции РФ (ст. 110), Правительство России.

Как высший орган федеральной исполнительной власти Правительство России возглавляет единую систему исполнительной власти в России, обеспечивает в соответ¬ствии с Конституцией РФ осуществление полномочий федеральной исполнительной власти на всей территории России. Оно направляет работу министерств и иных феде¬ральных органов исполнительной власти, в пределах своей компетенции организует исполнение федеральных законов, указов Президента РФ, международных договоров РФ, осуществляет систематический контроль за их исполнением федеральными орга¬нами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов России, принимает меры по устранению их нарушений.

Правовой статус Правительства РФ, помимо Конституции РФ, регламентируется федеральным законодательством.

Судебная власть в России, согласно Конституции РФ (ст. 118), осуществляется посредством конституционного, гражданского, административного и уголовного судо¬производства. Судебная система России устанавливается Конституцией РФ и Феде¬ральным конституционным законом. Глава 7 Конституции РФ («Судебная власть») за¬крепляет основы правового статуса Конституционного Суда России, Верховного Суда России, Высшего Арбитражного Суда России. В этой же главе закреплены основы пра¬вового статуса судей, единые для всех органов правосудия, и принципы правосудия.

Что касается судебных органов и Прокуратуры РФ, то конституционное регули¬рование их функционирования происходит в меньшем объеме. Соответствующие кон¬ституционные нормы регламентируют только наиболее важные и принципиальные по¬ложения, устанавливающие компетенцию, порядок формирования и принципы дея¬тельности.

______________________________________________________________________________________

2) Формы осуществления административно-публичной деятельности.

В административно-правовой науке под формами уп¬равления понимается внешне выраженное действие исполнительного органа (должностного лица), осуществленное в рамках его компетенции и вызывающее определенные последствия. Фактически здесь речь идет о различении исполнительно-распорядительной деятельности по ее конечному результату, ее правовым последствиям.

Классификация форм управленческой деятельности может проводиться по различным основаниям. Наиболее распространенным и обоснованным является их подразделение на правовые и неправо¬вые.

Пра¬вовой считается деятельность, которая непосредственно влечет определенные правовые последствия и осуществ¬ляется на основе довольно полного юридического оформ¬ления. Среди правовых форм выделяются:

1) принятие административных актов (решений);

2) заключение договоров;

3) юридическое признание фактов (на¬пример, оформление дипломов, лицензий, составление ак¬тов проверок, протоколов об административных правона¬рушениях и т.п.);

4) совершение иных юридически значимых действий (например, выдача справок, досмотр пассажи¬ров в аэропортах и многое другое).

Неправовыми формами деятельности исполнительной власти считаются организационные действия и материаль¬но-технические операции. Они тоже осуществляются в рамках действующего законодательства, но часто такая деятельность правом регламентируется лишь в общем. Глав¬ная же их особенность состоит в том, что эти действия непосредственно юридических последствий не влекут.

Чаще всего встречаются такие организационные дей¬ствия, как проведение совещаний, обсуждений, проверок, распространение передового опыта, разработка прогнозов, программ, методических рекомендаций, осуществление бухгалтерского и статистического учета, организация де¬монстраций, пресс-конференций, встреч с представителя¬ми общественных объединений, патрулирование.

Выполнение материально-технических операций свя¬зано с делопроизводством (регистрация, оформление, раз¬множение, рассылка документов), обработкой информации (подсчеты, подготовка данных для машинной обработки), разнообразными измерениями. К материально-техническим операциям относятся также и действия работников милиции, исполняющих постановления об административном аресте (охрана, орга¬низация питания и др.), доставляющих в медицинские уч¬реждения лиц, нуждающихся в неотложной помощи.

_____________________________________________________________________________________________

3) Субъекты налоговых правоотношений.

Субъекты налогового права - это лица, могущие выступать участниками общественных отношений, регулируемых налоговым правом. Вступая в конкретные налоговые правоотношения, субъекты налогового права выступают участниками этих правоотношений.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица (обладающие предпринимательским статусом и не обладающие таковым) и юридические лица (организации), на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

Физические лица (резиденты и нерезиденты РФ)

Юридические лица (российские и иностранные организации)

Резидент:

1. Гражданин какой-либо другой страны, постоянно проживающий в данном государстве.

2. Дипломатический представитель одного государства в другом, имеющий ранг ниже ранга посланника.

3. Глава колониальной администрации в протекторате.

4. Тайный уполномоченный иностранной разведки, действующий в пределах какого-либо государства или отдельного его района.

Налогоплательщики (плательщики сборов) - физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (индивидуальные предприниматели и лица, не имеющие такого статуса), на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

1) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации и

2) физические лица - налоговые нерезиденты Российской Федерации.

Физическими лицами - налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от их гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица - нерезиденты, соответственно, - лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока.

В свою очередь, под выступающими в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков (плательщиков сборов) организациями понимаются

1) российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Такие зарубежные корпоративные юридические образования (компании, организации, фонды, фирмы и т. д.) уплачивают налоги в Российской Федерации, если они осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через свои постоянные представительства (т. е. если в России открыт филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т. д.).

Филиалы и представительства осуществляют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности (ст. 185 ГК РФ).

При этом все налогоплательщики-организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие. В отличие от коммерческих организаций (хозяйственных товариществ, обществ, производственных кооперативов и унитарных предприятий), для которых, согласно ст. 50 ГК РФ, извлечение прибыли выступает основной целью деятельности, деятельность некоммерческих организаций не направлена на получение прибыли, основная же цель их деятельности - представление и защита интересов участников таких организаций. К некоммерческим организациям относятся:

1) потребительские кооперативы;

2) учреждения (в том числе научные и образовательные);

3) общественные и религиозные организации (объединения);

4) ассоциации;

5) союзы и т. д.

Естественно, они, так же как и коммерческие организации, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, но лишь в той мере, насколько это служит достижению целей, ради которых они созданы. Поэтому для этой категории предусматривается более льготный налоговый режим.

Среди налогоплательщиков-организаций выделяются также пользующиеся существенными налоговыми льготами малые предприятия - субъекты малого предпринимательства, обладающие специальным налоговым статусом.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и др.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством .

Кроме того, налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных выше обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

а) открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

б) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

г) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

д) об изменении своего места нахождения или места жительства-в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут предусмотренную законодательством Российской Федерации (налоговым, административным и уголовным) ответственность.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговыми агентами, например, являются работодатели при исчислении, удержании и перечислении в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, взимаемых с заработной платы и иных доходов своих работников.

Сборщики налогов и сборов

Прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться специально уполномоченными на то законом о конкретном налоге (сборе) органами и должностными лицами.

Основное отличие сборщиков налогов (сборов) от налоговых агентов заключается в том, что сборщики налогов (сборов) не являются источниками выплаты доходов налогоплательщику и не удерживают налоги (сборы) из таких доходов, а лишь в прямо установленных законом случаях принимают, (собирают) налоговые платежи.

Билет 11