Расчеты (60-79 счета)

60 – РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), а также выполняющие различные работы или оказывающие различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются:

1. После отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или услуг;

2. Одновременно с ними;

3. До отгрузки или оказания услуг (оплата авансом).

Организации сами выбирают формы расчета. Основанием для отражения в учете операции по счету 60 являются расчетные документы, предъявляемые поставщиком (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акты выполненных расчет или оказанных услуг, счет-фактура). В перечисленные документы включается сумма НДС.

На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненную работу или оказанную услугу предприятие предъявляет покупателю или заказчику расчетные документы и делает в учеты следующую запись: …

71 – расчет с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются авансы, выдаваемые работниками организации на малки хозяйственные расчеты, на закупку товарно-материальных ценностей или на расходы по командировкам (Дт 71 Кт50).

Для того, чтобы расходы по подотчетным суммам были признаны в бухгалтерском учете, подотчетное лицо должно предоставить в бухгалтерию оправдательные документы. К ним относятся: ж/д или авиабилеты, документы, подтверждающие факт найма жилья, товарные или кассовые чеки, закупочные акты, командировочные удостоверения и др. (Дт 20/26/44 Кт 71).

Счета учета товарно-материальных ценностей (Дт 08/10/41 Кт 71).

Неизрасходованные суммы аванса должны быть возмещены в кассу организации (Дт 50 Кт71). Если добровольно подотчетная сумма не возвращается в кассу или сотрудник допустил незаконный расход подотчетных сумм, то эти суммы будут выражаться как недосдача, и могут быть удержаны у сотрудника из зарплаты (Дт 94 Кт71, Кт 73 Дт 94, Дт 70 Кт 73).

73 – учет расчета с персоналом по прочим операциям.

К этому счету на предприятии открывают по субсчетам:

73/1 – расчеты по предоставленным займам и используется при расчетах с работниками организации по предоставленным им ссудам и займам (на приобретение и строительство жилья, дач) (Дт 73/1 Кт 50/51/52).

73/2 – расчеты по возмещению материального ущерба. Учитываются расчеты с работником организации по возмещению материального ущерба, причиненного им в результате хищения и недосдач товарно-материальных ценностей, порчи имущества, допущенного брака (Дт 73/2 Кт 94/28). Взысканные с работника суммы отражаются в учете при добровольно погашении (Дт 50 Кт 73/2), при удержании зарплате (Дт 70 Кт 73/2) или при отказе суду во взыскании (Дт 91 Кт 73/2).

68 – расчеты по налоговым сборам.

Общие правила налогообложения, а также санкции за их неправильное применение установлены налоговым кодексом РФ. Налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов – федеральные налоги и сборы (установлены налоговым кодексом и обязательны уплате), региональные сборы (действуют на территории субъектов РФ), местные налоги и сборы (обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований).

Федеральные налоги – налог на прибыль организации (Дт 99 Кт 68). Действующая ставка 20%, при этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ.

Налог на добавленную стоимость – ставка 18%, льготная 10%. При продаже из всей выручки налог исчисляется из неё (т.е. выручка = 118%), т.н. НДС с продаж. НДС с покупок, входной НДС (Дт 10/19/68 Кт 60/60/19 соответственно), подлежит возмещению из бюджета.

Акцизы – платятся при продаже т.н. акцизных товаров, при этом ставки акциза определяются по каждому виду товара (спиртосодержащая продукция, парфюмерия, бензин, сигареты и т.п.).

Налог на доходы физических лиц – Дт 70 Кт 68.

Региональные налоги – налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ. Относят: транспортный налог, налог на имущество организации. Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в т.ч. сданное в аренду. Не признается объектами налогообложения земельные участки или иные объекты природопользования. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объекта налогообложения. Налоговая ставка может быть установлена до 2,2% от стоимости имущества.

69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Плательщиками являются все организации и ИП. Налоговая база для начисления – все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работника, при этом в налоговую базу для расчета не включается государственные пособия, стипендии, пенсии, все виды установленных законодательством компенсационных выплат, суммы единовременной социальной помощи лицам, пострадавших от стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств.

Дт 20/23/25/26/44 Кт 69

ПФ, ФСС, ФФОМС = общее налоговое бремя 30%