Учет денежных средств в валюте

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые организации, с этой целью им необходимо открыть валютный счет. Бухгалтерский учет по валютным операциям ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства, а также дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности также в рублях по курсу ЦБ на отчетную дату.

Колебания валютного курса приводят к появлению курсовой разницы. Курсовая разница – разница между рублевой оценкой, имуществом и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчислена по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевая оценка этого же имущества и обязательств, исчисленных по курсу на дату принятия бухгалтерского учета.

Организации обязаны ежемесячно пересчитывать остатки по валютным счетам. Курсовые разницы при этом относятся к прочим доходам и расходам и отображаются на счете 91. Организация имеет право покупать и продавать иностранную валюту, при этом операции отражаются через счет 57.

Операции с наличной иностранной валютой, к счету кассы должны быть открыты соответствующие субсчета, причем остаток наличных денежных средств в кассе на отчетную дату также дожжен быть пересчитан в рубли по курсу ЦБ на отчетную дату.

Многие организации сдают наличные денежные средства на расчетный счет в банке, пользуясь услугами банковских инкассаторов. В банке инкассаторы сдают денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента, и в очередной выписке банка будут зачислены денежные средств. В период времени с момента предачи наличных средств инкассаторами до момента поступления их на расчетный счет эти деньги будут учитываться как “переводы в пути”.

58 – ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Финансовые вложения – особый вид финансовых операций. Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 и, согласно этому документу, к финансовым вложения относятся – ценные бумаги, паи и доли в уставных капиталах других организаций, займ, предоставленными другими организациями, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основе договора или уступки. К финансовым вложениям не относятся: собственные акции, выкупленные у акционеров, вложения в недвижимость с целью сдачи ее в аренду, драгоценные металлы, камни, ювелирные изделия.

Финансовые вложения организация вправе принять к учеты при непременном соблюдении 3-х условий:

1. Наличие у организации юридических прав на объекты вложения;

2. Переход к организации рисков, связанных с финансовыми вложениями;

3. Объект финансовых вложении способен приносить организации экономические выгоды в виде дивидендов, процентов.

При осуществлении операций с финансовыми вложении удобнее всего использовать счет 76, на котором отражаются расходы на приобретение ценных бумаг и т.п.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от их срока погашения или обращения. Акции, как правило, не имеют фиксированного срока обращения, поэтому они формально относятся к долгосрочным финансовым вложениям.