Бухгалтерская отчетность

Отчетность классифицируется:

- по видам;

- статистическая;

- оперативная;

- бухгалтерская:

- налоговая. - по назначению;

- внешняя;

- внутренняя.

- по периодичности составления;

- промежуточная (с нарастающим итогом с начала года);

- годовая.

- по степени обобщения учетных данных.

- первичная отчетность;

- сводная отчетность.

Представляется отчетность:

- Промежуточная – в течение 30 дней после окончания периода:

- Годовая – в течение 90 дней.

В бухгалтерскую отчетность включаются:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах.

Кроме того, предприятия могут составлять другие бухгалтерские отчеты, такие как отчеты о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, приложения к бухгалтерскому балансу и др. Если предприятие подлежит обязательному аудиту, то должно быть представлено аудиторское заключение. Многие организации обязаны опубликовать свою бухгалтерскую отчетность (ОАО, банки, страховые организации, различные фонды).

Регистры и формы бухгалтерского учета.

Под техникой бухгалтерского учета понимают способ его ведения, т.е. регистрацию учетной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели разработали регистры бухгалтерского учета. Они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документов, а также для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Записи в учетных регистрах основываются на тщательно проверенных учетных документах, поэтому сами регистры приобретают доказательную силу. Минимальный срок хранения бухгалтерских регистров – 5 лет. Регистры бухгалтерского учета подразделяются на:

1. По внешнему виду:

- карточки – предназначены для аналитического учета объекта основных средств, материала и других материальных ценностей;

- отдельные листы – учетные регистры с большим количеством сведений, по отношению к карточкам (ведомости, распечатки);

- книги – сброшюрованные отдельные листы определенного формата и графления (кассовые книги, книга продаж, книга покупок). На предприятии для взаимопроверки данных бухгалтерского учета и для контроля за сохранностью различных видов собственности ведется т.н. Главная книга и Книга остатков материалов на складах.

- машинные носители.

2. По степени обобщения информации:

- синтетические;

- аналитические.

3. По способу регистрации хозяйственных операции:

- хронологические – хозяйственные операции отражаются в последовательности их совершения;

- систематические – предусматривают регистрацию тех же хозяйственных операций, но согласно их содержанию на соответственных счетах бухгалтерского учета.

Исправление ошибок бухгалтерского учета –

Формы бухгалтерского учета – процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров бухгалтерского учета, а также их взаимосвязь и последовательность записи в них. Организация самостоятельно определяет форму бухгалтерского учета. В зависимости от видов используемой техники различают следующие формы бухгалтерского учета:

1. Мемориально-ордерная – применяется в бюджетном учреждении;

2. Журнально-ордерная;

3. Простая;

4. Упрощенная;

5. Автоматизированная.

Учетная политика

Главная задача принимаемой ученой политики – максимально адекватно отразить деятельность организации, сформировать полную, объективную и достоверную информацию для целей эффективного регулирования этой деятельности в интересах дела и заинтересованных лиц. При разработке учетной политики необходимо основываться на совокупности общепризнанных принципах бухгалтерского учета.

Учет денежных средств

В соответствии с экономической теорией экономические средства выполняют 5 функций:

1. Являются мерой стоимости товаров;

2. Используются для обмена товарной продукции;

3. Предназначены для накопления капитала;

4. Служат для образования сокровищ;

5. Являются мировым эквивалентом.

Денежные средства – средства, которые легко и быстро могут преобразовываться в любые другие материальные ценности, поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей. В бухгалтерском учете денежные средства предприятия отражаются на следующих счетах:

1. Касса;

2. Расчетные счета;

3. Валютный счет;

4. Специальные счета в банках;

5. Переводы в пути;

6. Финансы и резервы.

Основные задачи учета денежных средств:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременно и полное отражение их в учете;

2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление кредиторской и дебиторской задолженности;

3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности в установленные сроки;

4. Обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе, соблюдение лимита кассы;

5. Извлечение возможностей наиболее рационального вложения собственных денежных средств для получения дополнительного дохода.

Счет кассы используется для учета наличности денежных расчетом между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами. Порядок ведения кассовых операций определяется приказом Центробанка РФ. Размер суммы наличных средств в кассе ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверхустановленных норм наличные средства могут находиться в кассе организации в течение пяти рабочих дней в дни выплаты стипендии, пенсий, пособий, зарплаты в день получения.

Наличные расчеты между юридическими лицами законодательно ограничиваются суммой в 100 тыс. рублей.

Операции по кассе оформляются следующими первичными документами:

1. Приходный кассовый ордер. В учете поступления денег в кассу отражается следующими проводками:

   1. Поступление наличных денег с расчетного счета в кассу;

   2. От подотчетного лица;

   3. От учредителя;

   4. Расчеты по предоставленным займам и возмещение материального ущерба;

   5. Расчеты с кредиторами и дебиторами.

2. Расходный кассовый ордер. Проводочки:

   1. На расчетный счет;

   2. Оплата в поставщику;

   3. Зарплата;

   4. Расчеты с подотчетными лицами.

Все приходные и расходные кассовые ордера ежедневно регистрируются в кассовой книге. Кассовая книга ведется в течение одного календарного года и, если она ведется вручную, то в начале года она прошивается, пронумеровываются страницы и опечатывается. Если ведется на компьютере, то собираются кассовые листы за месяц, затем прошиваются и опечатываются.

Кассир является материально ответственным лицом, инвентаризация кассы должна проводиться не менее раза в месяц, причем инвентаризация проводится ВНЕЗАПНО. Проверяются не только наличные средства, но и денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. По результатам инвентаризации, в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:

1. В случае извлечения недостач и формируется ДТ 94 КТ 50;

2. Че-то в ДТ73 К94;

3. Виновное лицо добровольно оплачивает ДТ50 КТ73;

4. Виновное лицо отказывается платить ДТ70 КТ73, удерживают зарплату;

5. В случае излишек деньги подлежат оприходыванию ДТ50 КТ99.

К счету кассы могут быть открыты субсчета.

В кассе организации кроме денежных средств хранятся ценные бумаги и денежные документы, например путевки, почтовые марки, марки государственной пошлины, проездные билеты и т.д.

Аналитический учет по бланкам строгой отчетности может вестись на забалансовом счете 006.

…

Прием и выдачи денежных средств, а также безналичные перечисления производятся банком на основании документа специальной формы. К таким документа относятся:

1. Платежное поручение – поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя.