Вопрос 20 Учет и налогообложение продаж

(смотреть начало в тетради по ТБУ «Учет процесса продаж» до конца, включая счета 90,91 ( по ним тоже продиктовать определения – это активно-пассивные счета ,а в конце там есть проводки по кассовому методу и методу начисления их тоже надо, ) Порядок определения организациями даты фактической реализации товаров определяется ст. 167 НК РФ. при выборе организацией в учетной политике для целей налогообложения момента реализации "отгрузка" дата фактической отгрузки (передачи) товара будет являться "моментом (датой) реализации" только в том случае, если по условию договора передача товара будет моментом перехода права собственности на него к покупателю.

Если же товар отгружен (передан) покупателю, но по условиям договора до определенного момента право собственности на него остается у организации-продавца, то независимо от того, какой "момент реализации" установлен продавцом в учетной политике для целей налогообложения, товар считается нереализованным до момента перехода права собственности.

Счет 45 "Товары отгруженные" - наличие и движение отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Схема записей, отражающих реализацию (продажу) продукции (товаров), при условии признания выручки для целей бухгалтерского учета "по оплате" будет иметь следующий вид:

Организация – поставщик:

45 – 43,41 - отражается факт отгрузки товаров покупателям

51 – 90 - отражается поступление денег от покупателей:

90 – 45 - списываются стоимость реализованных товаров и суммы расходов, связанных с их реализацией:

90 – 68 - начисляется задолженность бюджету по НДС

51 – 62 - Отражается получение аванса от покупателя

62 – 68 – НДС начисленный

62 – 90 - отражается реализация товаров покупателю

90 - 42,43 - списываются реализованные товары

62 – 68 - корректируется сумма ранее начисленной задолженности перед бюджетом по НДС с полученного аванса

90 – 68 - начисляется НДС с продаж

Организация-покупатель:

60 – 51 - отражается предварительная оплата товаров организации-продавцу

10,41,19 – 60 - отражается факт перехода права собственности на приобретаемые по договору поставки товары

68 – 19 - предъявляется бюджету НДС но предварительно оплаченным приобретенным товарам

Вопрос 21 Учет поступления и выбытия ос

Основные средства поступают в организацию:

от учредителей в счет вклада в уставный капитал

в результате строительства

путем приобретения за плату

путем безвозмездной передачи

по договору мены

1. Получены основные средства от учредителей

Сформирована задолженность учредителей по вкладам 75-1-80

Поступили основные средства в счет вклада в уставный капитал 08-75.1

Введен в эксплуатацию объект основных средств 01-08

2. Построены основные средства

подрядным способом (строительство выполняет сторонняя компания)

Сформирована стоимость подрядных работ 08-60

Учтена стоимость подрядных работ 01 - 08

хозяйственным способом (организация строит сама)

Списаны материалы на строительство 08 -10

Начисленная сотрудникам, занятым строительством, зарплата 08-70

Введен в эксплуатацию объект основных средств 01-08

3.Приобретены основные средства

не требующие монтажа

Начислено поставщику по счету 08-60

Учтены расходы на доставку 08-76,60,23...

Введен в эксплуатацию объект основных средств 01-08

требующие монтажа

Начислено поставщику за оборудование 07-60

Оборудование передано в монтаж 08-07

Списаны затраты на монтаж 08 -10,70,69...

Введен в эксплуатацию объект основных средств 01-08

4. Получены безвозмездно основные средства

Приняты к учету основные средства (счет 91) 01-91

Приняты к учету основные средства (счет 98) 01 98-2

5. Получены по договору мены основные средства

Реализованы материалы по договору мены 62-91

Списана стоимость материалов 91-10

Оприходовано основное средство 08-60

Произведен зачет стоимости материалов и основного средства 60-62

Введен в эксплуатацию объект основных средств 01-08

Основные средства выбывают из организации в случаях:

списания по причине непригодности к дальнейшему использованию

продажи на сторону

безвозмездной передачи

передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации

сдачи имущества в аренду, лизинг

реализации по договорам мены и т.д.

1. Списание основного средства за непригодностью

Списание первоначальной стоимости 01.2-01

Списание амортизации 02 01.2

Списание остаточной стоимости 91-01.2

2. Продажа имущества

Списание первоначальной стоимости 01.2-01

Списание амортизации 02-01.2

Списание остаточной стоимости 91-01.2

Получена выручка от продажи 62-91

Учтен НДС от продажи 91-68

3. Безвозмездная передача имущества

Списание первоначальной стоимости 01.2-01

Списание амортизации 02-01.2

Списание остаточной стоимости 91-01.2

Списание расходов, связанных с передачей 91-10,70,69...

Начислен НДС, исходя из рыночной цены передаваемого объекта 91-68

4. Передача в счет вклада в уставный капитал

Списание первоначальной стоимости 01.2-01

Списание амортизации 02-01.2

Передача в счет вклада в уставный капитал 58-01.2

Списана сумма дооценки (при ее наличии) 83-84