2.3.2 Документальне оформлення видатків загального і спеціального фондів

Документальне оформлення видатків бюджетної установи поділяється за видами видатків. Для відображення фактичних видатків використовуються такі документи:

1. документація щодо надходження необоротних активів:

акт прийняття — передачі основних засобів 0З-1(б). В акті зазначається найменування об’єкта, його місцезнаходження в момент прийняття (передачі), коротка характеристика об’єкта, відповідність об’єкта технічним умовам, необхідність доробки, результати випробовування об’єкта та висновок комісії. У додатку подається перелік технічної документації. Акт складається у двох примірниках, підписують його члени комісії, а затверджує керівник установи.

2. видаткові документи щодо запасів;

Надходження матеріалів до бюджетної установи оформляється прибутковим ордером ф. М-4. Документ містить такі реквізити: номер супровідного документа постачальника; дата складання; склад; постачальник; найменування, сорт, розмір, марка матеріальних цінностей; номенклатурний номер; одиниця виміру; кількість; ціна та сума; номер паспорта (для матеріальних запасів, що містять дорогоцінні матеріал і каміння).

Прибутковий ордер в одному примірнику складає матеріально відповідальна особа в день надходження цінностей на склад.

3. Документація з нарахування заробітної плати. Нарахування заробітної плати працівникам бюджетних установ відображається в таких документах:

особових рахунках, розрахунково-платіжних відомостях; розрахункових відомостях.

Особовий рахунок (форми П-54, П-54а) використовується для акумуляції інформації про заробітну плату кожного працівника установи. В особовому рахунку крім суми заробітної плати вказується сума утримань, відрахувань та внесків із заробітної плати.

Для розрахунку нарахованої заробітної плати використовують розрахунково-платіжну відомість. Даний реєстр має комбінований характер, оскільки містить інформацію як щодо розрахунку заробітної плати (рядки «Нараховано до виплати», «Утримано та враховано», «Заборгованість за працівником», «Сума заробітної плати» тощо), так і стосовно її виплати (рядок «Разом до видачі», «розписка в отриманні»). Відомості складаються за обслуговуваними бюджетними установами та структурними підрозділами в двох примірниках (під копірку), причому платіжним документом є перший примірник.

Касові видатки бюджетних установ оформляються за допомогою платіжних документів на здійснення вибірки грошових коштів з реєстраційного, поточного, особового рахунків. Основним платіжним документом бюджетних установ є платіжне доручення, що являє собою розрахунковий документ з письмовим дорученням платника обслуговуючому банку при списанні зі свого рахунка зазначеної суми коштів перерахування їх на рахунок одержувача. Платіжне доручення містить такі реквізити: номер; дату операції; платник; код платника; банк платника; код банку-платника; рахунок № (платника); сума; одержувач; код (одержувача); банк одержувача; код банку-одержувача; рахунок № (одержувача); призначення платежу.

Платіжне доручення готується на підставі супровідних документів (рахунків, рахунків-фактур, накладних, товарно-транспортних накладних, трудових угод, договорів на виконання робіт, акти виконання робіт, тендерна документація, договори про закупівлю тощо) працівником розрахункового сектора бухгалтерії і вважається оформленим за умов заповнення всіх реквізитів та наявності на першому примірнику підписів відповідальних осіб (осіб, що мають право першого підпису) та відбитка печатки.

доход видаток бюджетний облік