2.2.3 Документальне оформлення доходів загального і спеціального фондів

Діяльність бюджетних установ, на відміну від підприємств, спрямована на задоволення потреб громадян та надання в основному безоплатних послуг. Проте для виконання своїх функцій такі установи отримують фінансування з державного та/або місцевого бюджету що відноситься до доходів загального фонду.

Для підтвердження операцій які відображені в обліку установи повинні всі господарські операції оформляти відповідними первинними документами на підставі яких в кінці звітного періоду складається звітність бюджетної установи.

Для документального оформлення доходів загального фонду відділ освіти Старовижівської районної державної адміністрації використовує такі документи:

1. Виписки з реєстраційних рахунків в органах Державного Казначейства України.

2. Меморіальний ордер № 2

3. Головна книга

Виписки з реєстраційних рахунків в органах Державного Казначейства України призначені для документального підтвердження надходження фінансування бюджетної організації. Форми виписок з реєстраційних рахунків можуть бути різними залежно від застосовуваних технічних засобів, але загальними для них є такі реквізити: дата операції; номер документа, що є підставою для здійснення операції; номер кореспондуючого рахунка; вид операції; символ статистичної звітності банку. Виписки з реєстраційних рахунків в органах ДКУ надаються бюджетній установі щоденно в разі проведення будь-яких операцій з коштами.

Меморіальний ордер №2 «Накопичувальна відомість руху коштів загального фонду в органах Державного казначейства України» т.ф. № 381 (бюджет) Вона призначена для відображення надходження на рахунки установи асигнувань та здійснення касових видатків загального і спеціального фондів бюджету. Накопичувальні відомості складають окремо з кожного реєстраційного (поточного) рахунка, застосовуючи для них додаткову нумерацію (№ 2-1, № 2-2, № 3-1, № 3-2 і т.ін.). Записи до цих відомостей здійснюють на підставі щоденних виписок з реєстраційних (поточних) рахунків та доданих до них первинних документів (платіжних доручень тощо). У кінці місяця підсумки меморіальних ордерів переносять до Головної книги у розрізі кореспондуючих рахунків.

Оскільки відображення операцій в бухгалтерському обліку є двохстороннім то для оформлення доходів загального фонду використовуються документи призначені для аналітичного обліку. Зокрема:

1. Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань

2. Книга аналітичного обліку асигнувань, перерахованих підвідомчим установам

Картка аналітичного обліку використовується для відображення однойменної інформації. Зазначений реєстр аналітичного обліку ведеться за кожним кодом програмної класифікації видатків згідно з кодами економічної класифікації видатків. Картка відкривається на один рік з одночасним внесенням показників кошторису з асигнувань, які поділяються за напрямами забезпечення — кодами економічної класифікації видатків.

Інформація про надходження асигнувань містить:

1. Дату виписки органу Державного казначейства (установи банку);

2. Назву та номер документа;

3. Обсяг асигнувань (суми), що надійшли (в цілому і з розподілом за кодами економічної класифікації).

Книгу аналітичного обліку асигнувань, перерахованих підвідомчим установам, Відділ освіти використовує для відображення інформації про обсяг перерахованих коштів навчальним закладам що належать до сфери його управління. Книга відкривається за кожним кодом програмної класифікації видатків відповідно до кодів економічної класифікації видатків на рік. Первісна інформація, яка вноситься при відкритті книги, відбиває показники кошторису доходів і видатків. Зазначені показники можуть коригуватись упродовж року на підставі змін у кошторисі. Інформація щодо переведених асигнувань містить:

1. дату виписки органу Державного казначейства;

2. назву та номер документа;

3. суму асигнувань (всього і за кодами економічної класифікації видатків).

Кошти спеціального фонду бюджетних установ зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках. При цьому в органах ДКУ для установи може бути відкрито не більше чотирьох спеціальних реєстраційних рахунків за всіма видами позабюджетних коштів.

Для документального оформлення доходів спеціального фонду Старовижівська РДА використовує виписки з спеціальних реєстраційних рахунків в органах Державного Казначейства України. Виписки за здійснені операції органи ДКУ надають за результатами попереднього операційного дня. Для виписок з реєстраційних рахунків в територіальних органах ДКУ характерні такі реквізити: дата операції; номер документа, що є підставою для здійснення операції; номер кореспондуючого рахунка; вид операції; символ статистичної звітності банку, сума отриманого доходу.

Всі показники щодо доходів загального та спеціального фонду систематизуються в головній книзі. Головна книга призначена для узагальнення оборотів по рахунках синтетичного обліку. До головної книги вносяться такі реквізити: № рядка, дата, № меморіального ордера, залишки за меморіальним ордером на початок місяця, сума оборотів за меморіальним ордером, обороти за субрахунками, обороти за субрахунками всього, залишки за меморіальними ордерами на кінець місяця.