Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ГОС 2013 Final.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
20.01.2020
Размер:
692.41 Кб
Скачать

85. Аудит финансовых вложений

Финансовые вложения (счет 58) - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.

Цель – установить соответствие применяемой в организации методики БУ и н/о, действовавшей в проверяемом периоде, требованиям нормативных документов.

Задачи –

 Изучение состава ФВ по данным первич документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них

 Оценка состояния синтет и аналит учета ФВ

 Подтверждение первичной оценки СВК и системы БУ ФВ

 Проверка своевременного и полного отражения в БУ операций с ФВ при соблюдении требований законодат РФ

 Подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с ФВ

 Своевременное проведение инвентаризации ФВ, выявление ее результатов и отражение на счетах БУ

Места хранения объектов: чаще всего в кассе. Как оприходуются ФВ: оформляется актом. Профессиональные участники РЦБ, ПФ, страховой бизнес, холдинги.

Контрольные процедуры: кто санкционирует операции; контроль за реальностью поступлений; контроль за работниками бухгалтерии (проверка их квалификации); планы возможных поступлений; круг лиц, работающих с ценными бумагами и, есть ли у них сертификаты на осуществление такой деятельности; классификация ФВ на краткосрочные и долгосрочные (аналитика сч.58); анализируются отчёты об аффилированных лицах; запрашиваются процедура проведения инвентаризации и оценке финансовых вложений; анализируются места хранения ценных бумаг и ответственные. Деривативы (Дериватив – ценная бумага, выпущенная на уже функционирующие финансовые активы, это - "бумага на бумагу". Отсюда дериватив - финансовый инструмент, цены и условия которого базируются на соответствующих параметрах другого финансового инструмента, который будет являться базовым.): проигравший выплачивает денежную сумму, снижаются риски, редко используется в РФ (производный финансовый инструмент). В отношении деривативов нужно проверить, кто работает и каким образом осуществляются записи.

Аналитические процедуры: анализируется (помесячно) состояние финансовых вложений; анализируется доходность ценных бумаг (средний процент доходности сопоставляется с различными периодами); отдельно рассматриваются ценные бумаги, не приносящие доход и объясняются причины их держания. Сопоставляются выбывшее и поступившие ценные бумаги с плановыми. Реальность получения средств и объявленных дивидендов: используется средняя эффективная ставка, с помощью которой анализируется доходность банков. Просматриваются отчеты дилера: стоимость покупки и продажи, сравнение цен с рыночными.

Ключевой момент - вопросы аффилированности. Проверка приобретения при сделках слияния и поглощения.

Детальные тесты: 1. вопрос идентификации актива; 2. рассмотрение фактических затрат (включены ли издержки всех посредников); 3. выбытие: цена продажи и вопрос аффилированности. Информация об аффилированности, полученная в этом разделе, используется при аудите других разделов. 4. Определение расчета резерва: методика и точность.

Типичные ошибки: 1. не ведется аналитический учет ФА; 2. отсутствуют документы или неправильно оформлены; 3. не проводится переоценка; 4. неправильно определена ПС ФА; 5. нарушения порядка проведения инвентаризации ФА; 6. нарушение порядка ведения операций.